Решение № 2А-195/2025 2А-195/2025~М-174/2025 М-174/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-195/2025

УИД: 28RS0006-01-2025-000290-04

Дело № 2а-195/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года пгт. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Плахотиной В.А.,

при секретаре Кацан Л.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Амурской области – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), транспортного налога. Налоговым органом после 01 января 2023 года направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, размер которого предполагает принудительное исполнение. Согласно требованию №126362 об уплате задолженности по состоянию на 13июля 2023 года налогоплательщику надлежит оплатить в срок до 04 декабря 2023 года задолженность в размере 150 063 рубля 03 копейки. Требование направлено налогоплательщику 26 сентября 2023 года. В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Состояние отрицательного сальдо по состоянию на 03 апреля 2024 года составило 166 261 рубль 02 копейки, в том числе налог 132 061 рубль, пени 28 422 рубля 39 копеек, штраф 5 777 рублей 63 копейки. 19 марта 2024 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № 12829 на сумму 165 204 рубля 53 копейки. 25 марта 2024 года данное решение направлено в адрес плательщика заказной почтой. В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье Бурейского окружного судебного участка №2 с заявлением о вынесении судебного приказа. 07 июня 2024 года вынесен судебный приказ №2а-950/24, который определением мирового судьи Бурейского окружного судебного участка №2 отменён, в связи с представлением должником возражений. На момент обращения с иском в суд требования ответчиком не исполнены.

Просит взыскать с ФИО1 за счёт его имущества в доход государства 154 086 рублей 88 копеек, в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере 120 876 рублей;

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 301 рубль 50 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 2 476 рублей 13 копеек, пени в размере 27 433 рубля 25 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Амурской области – ФИО3 поддержала доводы административного искового заявления. Просила суд административный иск удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 не явился в суд по не известной причине, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке. Ходатайств об отложении рассмотрения дела административный ответчик не заявлял, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие, не представил возражений по административному иску.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив их в совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. ст. 19, 23 НК РФ на административного ответчика ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся по Единому налоговому сету осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сально ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 получен доход в виде полученного в дар от физического лица земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 2, кадастровая стоимость объекта составляет 1 015 856 рублей 30 копеек.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 года с отражением указанного дохода административным ответчиком не подавалась.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Главой 28 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- с 18 ноября 2016 года по настоящее время НИССАН САННИ, государственной регистрационный знак №

- с 26 сентября 2013 года по настоящее время ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №

- с 08 апреля 2020 года по настоящее время УАЗ 3303, государственный регистрационный знак №

- с 07 сентября 2021 года по 03 марта 2022 года НИССАН САННИ, государственный регистрационный знак №, последний обязан уплачивать налоги и сборы, установленные Российским законодательством.

Так, судом установлено, что налоговым органом, ФИО1, как собственнику указанных транспортных средств, направлено налоговое уведомление №82980560 от 27 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 3 537 рублей, сроком уплаты 01 декабря 2023 года.

В установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог за 2022 год не оплатил.

Единый налоговый платёж (ЕНС) от 14 ноября 2023 года в размере 3 537 рублей учтён на едином налоговом счёте (ЕНС) налогоплательщика, и в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределён в задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 15 июля 2022 года в размере 132 061 рубль.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки транспортного налога по состоянию на 31 декабря 2022 года, ответчику начислена пеня в размере 70 рублей 34 копейки за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2021 года.

Также установлено, что в 2021 году ФИО1 получен доход в виде полученного в дар от физического лица земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 2, кадастровая стоимость объекта составляет 1 015 856 рублей 30 копеек

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год ответчиком в установленные сроки не представлена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В период времени с 18 июля 2022 года по 05 октября 2022 года налоговым органом проведена налоговая проверка за 2021 год по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 получил в дар недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 2, кадастровая стоимость объекта составляет 1 015 856 рублей 30 копеек; сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком подлежащая исчислению составляет 132 061 рубль (1 015 856,3*13%) по сроку уплаты 04 мая 2022 года.

Указанные обстоятельства подтверждается актом налоговой проверки №944 от 19 октября 2022 года.

17 января 2023 года налоговым органом принято решение №776 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п.п. 1 ст. 122 НК РФ. Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 132 061 рубль рублей.

С учетом положений ст. ст. 112, 114 НК РФ размер штрафа определен в сумме 2 476 рублей 13 копеек и 3 301 рубль 53 копейки.

Копия указанного решения направлялись по месту жительства должника (л.д.20,21)

Кроме того, о наличии решения налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового законодательства должник был достоверно осведомлен, поскольку исчисленные вышеназванным решением суммы налогов на доходы физических лиц, штрафов за нарушение налогового законодательства были взысканы судебным приказом №2а-950/24 от 07 июня 2024 года, который впоследствии отменен по заявлению должника.

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловано, доказательства обратного материалы дела не содержат и суду не представлены.

Оснований к пересмотру постановленного налоговым органом решения о привлечении к ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, снижению размера штрафа с учетом того, что решением №776 от 17 января 2023 года размеры штрафа снижены в восемь раз, у суда не имеется.

Начисленные налоговым органом налог на доходы физических лиц за 2021 год, пени, штрафы должником не оплачены.

Направленное в адрес ФИО1 требование №126362 об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года по налогу на имущество физических лиц в размер 150 063 рубля 03 копейки, сроком исполнения до 04 марта 2024 года не исполнено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 03 апреля 2024 года составило 166 261 рубль 02 копейки, в том числе налог 132 061 рубль, пени 28 422 рубля 39 копеек, штрафы 5 777 рублей 63 копейки.

19 марта 2024 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № 12829 на сумму 165 204 рубля 53 копейки. Данное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 25 марта 2024 года.

В связи с неисполнением должником требования 126362 сроком исполнения до 04 декабря 2023 года, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок 03 апреля 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности, судебным приказом№2а-950/24 от 07 июня 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 166 261 рубль 02 копейки. Определением мирового судьи от 20 января 2025 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов не уплачена, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию: налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 228 НК Р за 2021 год в размере 120 876 рублей, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 301 рубль 50 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 2 476 рублей 13 копеек, пени в размере 27 433 рубля 25 копеек

Расчеты пени, начисленных штрафов проверены судом, являются верными, соответствующими действующему налоговому законодательству.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании образовавшейся налоговой задолженности истцом не пропущен.

Из установленных обстоятельств, исходя из заявленных требований административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Исходя из суммы заявленных исковых требований, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина размере 5623 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №): налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 120 876 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 301 рубль 50 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 2 476 рублей 13 копеек; пени в размере 27 433 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета Бурейского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 5 623 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья

В окончательной форме решение вынесено 24 апреля 2025 года.

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда В.А. Плахотина