Решение № 2А-440/2025 2А-440/2025~М-362/2025 М-362/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-440/2025

УИД 37RS0021-01-2025-000603-82

Дело № 2а-440/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<ДД.ММ.ГГГГ> городФурмановИвановскойобласти

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Княжевского В.С.,

при помощнике судьи Калугиной М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости: 0,50 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым <№>, площадью 149,70 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации – <ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации – <ДД.ММ.ГГГГ> гг; 0,50 долей в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <№> площадью 1166 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации – <ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации – <ДД.ММ.ГГГГ> гг. В соответствии со ст. 400 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является собственником объектов налогообложения. В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежат уплате физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц: за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 60739,00 руб. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> – налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> В установленные законом сроки налог административным ответчиком не был уплачен. Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№> на сумму 60909,07 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогово, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку вышеуказанное требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, УФНС России по Ивановской области направило мировому судье заявление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63502,62 руб., в т.ч. налог – 60739,00 руб., пени – 2763,62 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2023 год в размере 60739,00 руб. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> Отрицательное сальдо по пени по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2763,62 руб. Мировым судьей судебного участка <№> Фурмановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-228/2025 от <ДД.ММ.ГГГГ> Определением и.о. мирового судьи судебного участка <№> Фурмановского судебного района Ивановской области, мировым судьей судебного участка <№> Фурмановского судебного района Ивановской области судебный приказ <№> отменен <ДД.ММ.ГГГГ> Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 60739,00 руб. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> Отрицательное сальдо по пени по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2763,62 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 73), просил рассмотреть дело без его участия, административные исковые требования поддержал в полном объеме (л.д. 40).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 74), об уважительных причинах неявки в судебное заседание суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил, возражений на исковое заявление суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев административный иск, проверив, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, а также дело <№> по заявлению УФНС по Ивановской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1, ч. 6 ст. 401 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 НК РФ).

На основании ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из административного иска следует, что в собственности ФИО1 находились следующие объекты недвижимости: 0,50 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым <№>, площадью 149,70 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации – <ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации – <ДД.ММ.ГГГГ> гг; 0,50 долей в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <№>, площадью 1166 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации – <ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации – <ДД.ММ.ГГГГ> гг. Факт регистрации вышеуказанного недвижимого имущества административным ответчиком не оспорен и подтверждается материалами дела (л.д. 24-25).

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц: за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 60739,00 руб. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 22). В установленные законом сроки налог административным ответчиком не был уплачен.

Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№> на сумму 60909,07 руб., в котором указано о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.26-27).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До <ДД.ММ.ГГГГ> пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С <ДД.ММ.ГГГГ> пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что решением <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> УФНС России по Ивановской области постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента – организации или физического лица, в т.ч. индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанный в требовании об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№>, в размере 63502,62 руб. (л.д. 20).

Поскольку в добровольном порядке ФИО1 не исполнил требование об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№> в установленные сроки, административный истец УФНС России по Ивановской области направил мировому судье заявление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> о вынесении судебного приказа. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 63502,62 руб., в т.ч. налог - 6–739,00 руб., пени – 2763,62 руб. (л.д. 13-16).

Мировым судьей судебного участка <№> Фурмановского судебного района в Ивановской области, и.о. мирового судьи судебного участка <№> Фурмановского судебного района Ивановской области <ДД.ММ.ГГГГ> вынесен судебный приказ <№> о взыскании в пользу взыскателя УФНС по Ивановской области с должника ФИО1 задолженности за <ДД.ММ.ГГГГ> за счет имущества физического лица в размере 63502 руб. 62 коп., в т.ч. по налогам – 60739,00 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки – 2763 руб. 62 коп. (административное дело <№>, л.д. 15).

Определением мирового судьи судебного участка <№> Фурмановского судебного района в Ивановской области, и.о. мирового судьи судебного участка <№> Фурмановского судебного района Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№> по заявлению взыскателя УФНС России по Ивановской области о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам в связи с возражениями налогоплательщика (административное дело <№>, л.д. 22, 24).

С настоящим иском административный истец УФНС России по Ивановской области обратился в Фурмановский городской суд Ивановской области <ДД.ММ.ГГГГ>, в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, т.е. установленные вышеприведенными нормами ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности налоговым органом соблюдены.

В соответствии с определением Арбитражного суда Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№> установлено, что <ДД.ММ.ГГГГ> в Арбитражный суд г. Москвы поступило заявление конкурсного кредитора АО КБ «Москоммерцбанк» о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом); заявление принято <ДД.ММ.ГГГГ>, возбуждено производство по делу <№>; в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 <ДД.ММ.ГГГГ>, дело было передано на рассмотрение по подсудности в Арбитражный суд Ивановской области; решением Арбитражного суда Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> (резолютивная часть от <ДД.ММ.ГГГГ>) должник ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества на шесть месяцев, финансовым управляющим должника утверждена ФИО2; процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена определением Арбитражного суда Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№> (л.д. 56-70).

Принимая во внимание, что заявление конкурсного кредитора АО КБ «Москоммерцбанк» о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом) было принято Арбитражным судом г. Москвы <ДД.ММ.ГГГГ>, окончание налогового периода произошло после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), требование налогового органа об уплате налога на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ>. и пеней, в силу ст.ст. 4, 5, 126, 134, 213.28 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ><№> «О несостоятельности (банкротстве)», влечет за собой квалификацию указанной задолженности в качестве текущего платежа, подлежащего взысканию с налогоплательщика ФИО1 в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, учитывая, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в установленные законом сроки не исполнил обязанности по их уплате, проверив представленный расчет, разрешая требования административного истца в соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, на основании изложенного, а также ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 60739 рублей по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>, отрицательное сальдо по пени по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2763 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования «Фурмановское городское поселение» государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

ИНН Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области -3728012600.

ИНН ФИО1 - <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.С.Княжевский

Мотивированное решение в окончательной форме составлено <ДД.ММ.ГГГГ>.