Решение № 2А-1118/2019 2А-1118/2019~М-1090/2019 А-1118/2019 М-1090/2019 от 23 июля 2019 г. по делу № 2А-1118/2019

Дело №а-1118/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2019 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Александровой К.А.,

при секретаре судебного заседания Бадикове Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 - 2016 годы в сумме 403072,17 руб., пени в сумме 6331,44 руб. В обоснование заявленных административных требований указано, что ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных в границах сельских поселений. После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 годы административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. По заявлению ФИО2 судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО2 представил письменные возражения, в которых указал, что требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области не подлежат удовлетворению, налоговым органом нарушены сроки взыскания земельного налога за 2015 - 2016 годы.

В судебном заседании представитель административного истца на основании доверенности ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО4, действующий на основании доверенности от 02 июля 2019 года, в судебном заседании поддержал письменные возражения относительно удовлетворения административных исковых требований, указал, что категории земельных участков, принадлежащих на праве собственности ФИО2, не оспаривает, наличие электронного личного кабинета налогоплательщика не отрицает.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23; п. п. 1 - 4 ст. 52; п. 1 ст. 45; п. п. 1, 2, 4 ст. 57; абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Правоотношения, связанные с земельным налогом, урегулированы главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности в числе прочих принадлежат следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: Саратовская область, Саратовский район, с. <адрес>, кадастровый номер № актуальная кадастровая стоимость 141367 руб., разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, дата регистрации права 15 декабря 2010 года, дата прекращения права 11 апреля 2016 года.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № актуальная кадастровая стоимость 26390 руб., разрешенное использование: для дачного строительства, дата регистрации права 30 сентября 2015 года, дата прекращения права 17 февраля 2017 года.

- земельный участок, расположенный по адресу: Саратовская область, <адрес>, кадастровый номер №, актуальная кадастровая стоимость 81350 руб., разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, дата регистрации права 15 декабря 2010 года, дата прекращения права 11 апреля 2016 года.

- земельный участок, расположенный по адресу: Саратовская область, <адрес> кадастровый номер №, актуальная кадастровая стоимость 15273000 руб., разрешенное использование: для строительства индустриально-логистического комплекса, дата регистрации права 15 апреля 2015 года.

Решениями советов депутатов Широкинского муниципального образования Татищевского муниципального района Саратовской области от 29 января 2010 года № 34/109-2, Усть-Курдюмского муниципального образования Саратовского муниципального района Саратовской области от 18 ноября 2010 года с соответствующими изменениями установлены ставки земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению от 20 октября 2016 года № 67032915 ФИО2 начислен земельный налог на указанные объекты недвижимости за 2015 год из расчета ставки 0,3 процента.

В связи с неуплатой налога по названному уведомлению, Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика в электронной форме направлено требование № 17207 об уплате земельного налога и пени со сроком исполнения до 07 февраля 2017 года.

На основании налогового уведомления от 12 октября 2017 года № 7989772 ФИО2 начислен земельный налог на поименованные объекты недвижимости за 2016 год на общую сумму 46449 руб.

В последствии Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области в установленный срок в адрес налогоплательщика в электронной форме направлено требование от 14 декабря 2017 года № 20800 об уплате земельного налога и пени со сроком исполнения до 30 января 2018 года.

В связи с поступившими в 2018 году из регистрирующего органа уточненными данными в отношении земельных участков, принадлежащих ФИО2, налоговой инспекцией сторнированы начисления земельного налога за 2015, 2016 годы и произведен перерасчет земельного налога за указанный период.

Согласно налоговому уведомлению от 21 февраля 2018 года № 84481879 ФИО2 произведен перерасчет земельного налога за 2015, 2016 годы в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 64№.

В связи с неуплатой налога по названному уведомлению, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 22 июня 2018 года № 17207 об уплате земельного налога и пени со сроком исполнения до 08 августа 2018 года.

Направление как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела. Факт получения указанных документов не оспаривается.

Обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 28 декабря 2018 года (с учетом определения об исправлении описки от 26 июня 2019 года) в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен судебный приказ от 16 ноября 2018 года, которым с ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 год.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 26 июня 2019 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей – земельного налога за 2015, 2016 годы в размере 403921 руб. и пени в сумме 6331,44 руб. проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными главой 31 НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований сроками уплаты и ставками налога. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, в спорный период зарегистрированы за ФИО5, расчет налога произведен пропорционально количеству месяцев владения недвижимым имуществом, суд считает заявленные требования инспекции о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока, предусмотренного для взыскания земельного налога за 2015, 2016 годы в отношении спорных земельных участков, основаны на ошибочном толковании норм материального и процессуального права.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет земельного налога физических лиц за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления, то есть за 2015, 2016 годы, следовательно, за указанные периоды налоговая инспекция вправе взыскать налог, пени в на основании налогового требования выставленного в 2018 году.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в сумме 7294 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: г. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 403072 руб. 18 коп. и пени в сумме 6331 руб. 44 коп., а всего 409403 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 7294 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 29 июля 2019 года.

Судья К.А. Александрова