Решение № 2А-4369/2025 2А-599/2026 2А-599/2026(2А-4369/2025;)~М-4123/2025 М-4123/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-4369/2025

74RS0028-01-2025-007461-37

Дело № 2а-599/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2026 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Алексеевой Е.В.,

при помощнике судьи Двуреченской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 103072 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1546 руб., штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 15948, 30 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 10632,20 руб., пени в размере 22161,88 руб., ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: у налогоплательщика имеется в собственности недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, дата регистрации права ДАТА; также по результатам проведенной камеральной проверки в порядке ст.88 НК РФ в бездекларационном порядке налоговым органом был начислен налог в сумме 106322 руб. в связи с установленным фактом получения имущества ФИО1 по договору дарения за 2023 года, составлен акт налоговой проверки НОМЕР от 23 октября 2024 года, вынесено решение о привлечении к ответственности НОМЕР от 13 декабря 2024 года, исчислен штраф за налоговые правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за непредставление налоговой декларации – 10632, 20 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – за нарушение срока предоставления декларации за 2023 год – 15948, 30 руб. За период с 15 июля 2024 года по 01 декабря 2024 года исчислена пеня в сумме 22161,88 руб. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога НОМЕР от 21 декабря 2024 года, НОМЕР от 04 февраля 2025 года. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок. Все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе. С 01 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01 января 2023 года регулируется нормами ст.ст.46,48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа 2а-1528/2025 от 16 июня 2025 года (л.д.5-8).

Административный истец Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС №30 по Челябинской области извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился (л.д.92,93).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом (л.д.78).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

У ФИО1 имеется в собственности недвижимое имуществ: жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, дата регистрации права 01 февраля 2008 года. Сумма налога, подлежащая уплате за 2023 год составила 1546 руб., однако, не была уплачена в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).

Следовательно, передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ имущества, например, квартиры, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

По общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения (пункт 3 статьи 54 Кодекса). К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости"). («Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно договору дарения НОМЕР от ДАТА (лд.94), ФИО1 получила в дар от В.И.О. 1/2 доли квартиры по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 817864,93 руб.

Сведений, о том, что В.И.О. является близким родственником ФИО1 согласно ст.ст.14, 93, 96, 97 СК РФ и ч.1 ст. 31 ЖК РФ не имеется.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом был начислен налог в связи с установленным фактом получения имущества ФИО1 по договору дарения за 2023 года в сумме 106322 руб., составлен акт налоговой проверки НОМЕР от 23 октября 2024 года (л.д.11-13,14), вынесено решение о привлечении к ответственности НОМЕР от 13 декабря 2024 года (л.д.15-17,18), исчислен штраф за налоговые правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за непредставление налоговой декларации – 10632, 20 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – за нарушение срока предоставления декларации за 2023 год – 15948, 30 руб.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За период с 15 июля 2024 года по 01 декабря 2024 года исчислена пеня в сумме 22161,88 руб.

В адрес налогоплательщика направлялось требование НОМЕР от 21 декабря 2024 года со сроком исполнения до 10 февраля 2025 года (л.д.35,36,37), а также налоговое уведомление НОМЕР от 04 августа 2024 года за 2023 год на сумму 1546 руб. (л.д. 34,23). Требование и уведомление направлены и получены налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в полном объеме административным ответчиком в установленный налоговым органом срок не представлено.

Согласно сведениям ИФНС от 12 февраля 2026 года за ФИО1 числится положительное сальдо ЕНС в размере 153480,29 руб. по состоянию на 12 февраля 2026 года. Вместе с тем, с 1 ноября 2025 года при определении совокупной задолженности по налогу не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании такой задолженности, в связи с чем 04 декабря 2025 года исключена из сальдо Единого налогового счета задолженность в сумме 153360,38 руб., о взыскании которой просит административный истец по настоящему иску. Данная задолженность будет восстановлена в сальдо ЕНС после вступления в силу судебного акта (л.д.85).

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.,

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

В тоже время, согласно п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, с заявленными требованиями Инспекции надлежало обратиться в суд не позднее 01 июля 2025 года.

Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 16 июня 2025 года (л.д.39-42,38).

Определением мирового судьи судебного участка №3 г.Копейска Челябинской области от 01 ноября 2025 года отменен судебный приказ от 16 июня 2025 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

25 декабря 2025 года в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд настоящий административный иск (л.д.48).

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени, предусмотренные законом, не пропущены.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требования, правильность исчисления налога, пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога, штрафов, а также начисленной на имеющуюся недоимку пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 103072 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1546 руб., штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 15948, 30 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10632, 20 руб., пени за период с 15 июля 2024 года по 01 декабря 2024 года в размере 22161,88 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 5600,81 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 103072 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1546 руб., штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 15948, 30 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 122 НК за 2023 год в размере 10632, 20 руб., пени за период с 15 июля 2024 года по 01 декабря 2024 года в размере 22161,88 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5600,81 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Алексеева

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2026 года.