Решение № 2А-4415/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-4415/2025

Дело № 2а-4415/2025

24RS0046-01-2024-009189-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 04 августа 2025 года

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Тоночакова И.В.,

при секретаре Макурине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2 налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 103 481 руб., земельный налог за 2022 год в размере 6 628,99 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 190,23 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 51,95 руб., пени по земельному налогу за 2021 год в размере 68,89 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 11,96 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1,51 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 468,31 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 657,3 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 389,44 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) в размере 6 742,43 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по налогам. До настоящего времени должником оплата налога и пени не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 с заявленными административными исковыми требованиями согласился частично, указав, что действительно, задолженность по оплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год имеется. Также пояснил, что имели место просрочки оплаты задолженности по иным налогам, в связи с чем образовалась пени. Однако, поставил под сомнение расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, а также заявил о пропуске срока исковой давности.

Суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных, и, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>А-200, кадастровый №; <адрес>, пл. Ленина, 2-2, кадастровый №.

Административному ответчику также принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, СНТ Восход-2, 21, кадастровый №; <адрес>, пл. Ленина, 2-2, кадастровый №.

Налоговым органом в адрес должника направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2019 год (ОКТМО 04701000) в размере 359 руб., земельного налога за 2019 год (ОКТМО 04775000) в размере 26 330 руб., налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 04701000) в размере 117 руб., налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 04775000) в размере 64 818 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2020 год (ОКТМО 04701000) в размере 359 руб., земельного налога за 2020 год (ОКТМО 04775000) в размере 26 330 руб., налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 04701000) в размере 234 руб., налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 04775000) в размере 86 928 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2021 год (ОКТМО 04701000) в размере 277 руб., земельного налога за 2021 год (ОКТМО 04775000) в размере 22 842 руб., налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 04701000) в размере 258 руб., налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 04775000) в размере 94 074 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2022 год (ОКТМО 04701000) в размере 277 руб., земельного налога за 2022 год (ОКТМО 04775000) в размере 22 842 руб., налога на имущество за 2022 год (ОКТМО 04701000) в размере 293 руб., налога на имущество за 2022 год (ОКТМО 04775000) в размере 103 481 руб.

Кроме того, из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по налогу в сумме 264,54 руб., пени 5 867,11 руб. Установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Поскольку в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплатила, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе исполнительного производства с ФИО1 взыскано 16 686,80 руб., которые обоснованно зачтены в погашение задолженности в рамках данного дела (земельный налог за 2022 год в размере 234,36 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 239,43 руб., земельный налог за 2022 год в размере 16 213,01 руб.)

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Представленные административным ответчиком чеки об оплате задолженности обоснованно распределены административным истцом в счет иной задолженности.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 103 481 руб., земельный налог за 2022 год в размере 6 628,99 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для применения срока исковой давности по взысканию пени являются несостоятельными в силу следующего.

Налоговым органом представлен подробный расчет сумм пени, произведенный на сумму недоимки, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в котором отражен вид недоимки, срок уплаты, дата начала и дата окончания исчисления пени, количество дней просрочки, ставка Центрального банка.

В соответствии с пунктом 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена, расчет пени не оспорен, суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190,23 руб., пени по земельному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,95 руб., пени по земельному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,89 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 04701000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,96 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 04701000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,51 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 04775000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 468,31 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 04775000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 657,30 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 04775000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 389,44 руб.

Кроме того, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 742,43 руб. и подлежит взысканию с ФИО1

В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 561 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход государства:

- налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 103 481 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 6 628,99 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190,23 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,95 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,89 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 04701000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,96 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 04701000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,51 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 04775000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 468,31 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 04775000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 657,30 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 04775000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 389,44 руб.,

- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 742,43 руб.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 561 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Тоночаков

Мотивированное решение изготовлено 15.08.2025 года.