Решение № 2А-64/2025 2А-64/2025(2А-897/2024;)~М-920/2024 2А-897/2024 М-920/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-64/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-64/2025 (№ 2а-897/2024)

УИД 43RS0018-01-2024-001644-56

20 февраля 2025 года г. Котельнич

Резолютивная часть объявлена 20.02.2025.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.03.2025.

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Долгорукова К.С.,

при секретаре Ежовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а64/2025 (№ 2а-897/2024 (УИД 43RS0018-01-2024-001644-56)) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд к ФИО1 с вышеназванным административным исковым заявлением. В обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное (далее – ОПС) и медицинское (далее – ОМС) страхование, транспортного налога. Вместе с тем, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей налогоплательщика по своевременной уплате налогов и сборов, за ответчиком образовалась задолженность по:

НДФЛ за <дд.мм.гггг> в размере <...> руб.;

страховым взносам на ОПС за <дд.мм.гггг> в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб., в размере <...> руб.;

по пени в сумме <...> руб. начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС):

- за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в сумме <...> руб.;

- за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в сумме <...> руб., которые просят взыскать с ответчика.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с <дд.мм.гггг> является адвокатом, следовательно, в силу положений ст. 207, 209, 216, 227 НК РФ, является плательщиком НДФЛ с обязанностью внесения авансовых платежей по указанному вида налога не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно представленной <дд.мм.гггг> налоговому органу декларации 3НДФЛ ФИО1 в <дд.мм.гггг> получил доход в размере <...> руб., с учётом налоговых вычетов в <...> руб., налогооблагаемая база составила <...> руб., в связи с чем, он был обязан внести авансовый платёж по НДФЛ за 1 квартал <дд.мм.гггг> в размер <...> руб. в срок <дд.мм.гггг>, по НДФЛ за полугодие <дд.мм.гггг> в размере <...> руб. в срок <дд.мм.гггг>, за 9 месяцев <дд.мм.гггг> в размере <...> руб. в срок <дд.мм.гггг>, по НДФЛ за <дд.мм.гггг> (по окончании налогового периода) в размере <...> руб. в срок <дд.мм.гггг> (л.д. 22-26).

Кроме того, в силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 как адвокат являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на ОПС; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере.

Положениями пп. 1 и 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов для плательщиков, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000,00 руб., взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 45 842,00 руб. за расчётный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчётный период.

Поскольку ФИО1 в <дд.мм.гггг> являлся адвокатом, следовательно, у него возникла обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере <...> руб. со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг> и в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за <дд.мм.гггг>, который составил <...> руб. <...>.), т.е. недоимки в размере <...> руб. <...>), со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>.

Страховые взносы в фиксированном размере <...> руб. взысканы решением Котельничского районного суда от <дд.мм.гггг><№>.

Кроме того, ст. 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в связи с изменением с <дд.мм.гггг> налогового законодательства на основании ст. 11.3, 57 НК РФ, налоговым органом за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> произведено начисление пени в совокупном размере <...> руб., а именно:

- в период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> отрицательное сальдо ЕНС составляло <...> руб. (в т.ч.: по НДФЛ за <дд.мм.гггг> – <...> руб. (взыскано решением суда от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№>), по НДФЛ за <дд.мм.гггг> – <...> руб. (взыскано решением суда от <дд.мм.гггг><№>), по страховым взносам на ОПС за <дд.мм.гггг> – <...> руб. (взыскано решением суда от <дд.мм.гггг><№>), по страховым взносам на ОПС за <дд.мм.гггг> – <...> руб. (взыскано решением суда от <дд.мм.гггг><№>), по страховым взносам на ОМС за <дд.мм.гггг> – <...> руб. (взыскано решением суда от <дд.мм.гггг><№>), по транспортному налогу за <дд.мм.гггг> – <...> руб. (взыскано решением суда от <дд.мм.гггг><№>), транспортному налогу за <дд.мм.гггг> – <...> руб. (взыскано решением суда от <дд.мм.гггг><№>), страховым взносам в совокупном фиксированном размере за <дд.мм.гггг>. <...> руб. (взыскано решением суда от <дд.мм.гггг><№>)), на которое начислены пени в сумме <...> руб.

- в период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за <дд.мм.гггг> в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб., в размере <...> руб. и составило <...> руб. на которое начислено пени за <...> в сумме <...> руб.

- <дд.мм.гггг> налогоплательщиком погашена совокупная задолженность на <...> руб., в связи с чем, отрицательное сальдо ЕНС уменьшилось до <...> руб. на которое за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> начислены пени в сумме <...> руб.

- <дд.мм.гггг> отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму недоимки по авансовым платежам по НДФЛ за <дд.мм.гггг> в размере <...> руб., и составило <...> руб. на которое начислено пени за <...> в сумме <...> руб.

- в период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму недоимки по авансовым платежам НДФЛ за <дд.мм.гггг> в размере <...> руб., и составило <...> руб. на которое начислено пени <...> в сумме <...> руб.

- <дд.мм.гггг> налогоплательщиком погашена совокупная задолженность на <...> руб. в связи с чем, отрицательное сальдо ЕНС уменьшилось до <...> руб. на которое за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> начислены пени в сумме <...> руб. (л.д.40, 41, 57, 59-60).

Поскольку требование налогового органа <№> от <дд.мм.гггг> о погашении налоговой задолженности налогоплательщиком в установленный срок (до <дд.мм.гггг>) не исполнено, а взыскание задолженности на основании решения <№> от <дд.мм.гггг> к уменьшению её размера за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, не привело, налоговый орган обратился за взыскание указанных выше задолженностей в порядке приказного производства (л.д. 31-32, 42).

Так сумма задолженности по пени по состоянию на <дд.мм.гггг> в размере <...> руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области от <дд.мм.гггг><№>, который определением от <дд.мм.гггг> отменен на основании заявления должника (л.д.9).

Задолженности по НДФЛ за <дд.мм.гггг> в размере <...> руб. и пени за период <дд.мм.гггг>-<дд.мм.гггг> в размере <...> руб. взысканы судебным приказом от <дд.мм.гггг><№>, который определением от <дд.мм.гггг> отменен на основании заявления должника (л.д.10).

Задолженности по НДФЛ за <дд.мм.гггг> в размере <...> руб., по страховым взносам на ОПС за <дд.мм.гггг> в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб., в размере <...> руб., и пени за период <дд.мм.гггг>-<дд.мм.гггг> в размере <...> руб. взысканы судебным приказом от <дд.мм.гггг><№>, который определением от <дд.мм.гггг> отменен на основании заявления должника (л.д.11).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением посредством направления почтового отправления <дд.мм.гггг>, таким образом, срок обращения в суд с административным иском, согласно ст. 48 НК РФ не пропущен.

Исходя из того, что доказательств уплаты недоимки по указанным налогам и пени административным ответчиком суду не представлено, как и каких-либо конкретных возражений по предъявленному иску, при изложенных обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования городской округ город Котельнич Кировской области в размере <...> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дд.мм.гггг> г.р., уроженца <адрес>, ИНН <№>) в доход государства задолженность по:

- НДФЛ за <дд.мм.гггг> в размере 98 563,00 рублей;

- страховым взносам на ОПС за <дд.мм.гггг> в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 рублей, в размере 4 581,80 рублей;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 37 577,12 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<дд.мм.гггг> г.р., уроженца <адрес>, ИНН <№>) в бюджет муниципального образования городской округ город Котельнич Кировской области госпошлину в размере 5 221,66 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.С. Долгоруков