Решение № 2А-2526/2025 2А-2526/2025~М-1844/2025 М-1844/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2526/2025

Дело № 2а-2526/2025

УИД 23RS0006-01-2025-003373-95


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Армавир

Судья Армавирского городского суда Краснодарского края Запорожец И.В., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <.....> по <.....> обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1, в которых просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 14 663 руб. 43 коп., мотивируя тем, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленные сроки, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и сборов, которое в установленный срок ответчиком исполнено не было, в связи с чем, МИФНС <.....> обратилась к мировому судье судебного участка <.....><.....> с заявлением на выдачу судебного приказа, <.....> судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи от <.....> судебный приказ отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <.....> по <.....> не явился, дело просил рассмотреть в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без участия представителя административного истца, настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась в соответствии с требованиями ч.2 ст. 292 КАС РФ, ей административным истцом направлялась копия административного искового заявления, а также судом направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела и возможности применения правил упрощенного (письменного) производства и предлагалось в десятидневный срок представить в суд возражения относительно применения этого порядка. В установленный срок, возражения от административного ответчика не поступили, в связи с чем судом направлено в его адрес определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и предоставлен срок для предоставления сторонами доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок для предоставления дополнительных документов и возражений, установленный ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ.

Учитывая, что в данном случае сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, суд полагает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного нормами КАС РФ, без проведения устного разбирательства и вызова сторон.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 являлась собственником транспортного средства, а <.....>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (перечень последних предусмотрен ст.358 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется, в том числе, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога в <.....> установлены ст. <.....> «О транспортном налоге на территории <.....>» от <.....><.....>-K3.

Таким образом, на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и <.....> «О транспортном налоге на территории <.....>» от <.....><.....>-K3 (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязана уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

За транспортные средства транспортный налог рассчитывается соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортных средств и количества месяцев владения автомобилем.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14185 руб. 80 коп. за периоды:

с <.....> по <.....> в размере 1226 руб. 89 коп. на пене образующую сумму 38837 руб. (транспортный налог за 2015);

с <.....> по <.....> в размере 1927 руб. 51 коп. на пене образующую сумму 47262 руб. (транспортный налог за 2016);

с <.....> по <.....> в размере 1871 руб. 95 коп. на пене образующую сумму 45900 руб. (транспортный налог за 2017);

с <.....> по <.....> в размере 1871 руб. 95 коп. на пене образующую сумму 45900 руб. (транспортный налог за 2018);

с <.....> по <.....> в размере 1871 руб. 95 коп. на пене образующую сумму 45900 руб. (транспортный налог за 2019);

с <.....> по <.....> в размере 1871 руб. 95 коп. на пене образующую сумму 45900 руб. (транспортный налог за 2020);

с <.....> по <.....> в размере 480 руб. 94 коп. на пене образующую сумму 38837 руб. (транспортный налог за 2015);

с <.....> по <.....> в размере 755 руб. 01 коп. на пене образующую сумму 47262 руб. (транспортный налог за 2016);

с <.....> по <.....> в размере 733 руб. 26 коп. на пене образующую сумму 45900 руб. (транспортный налог за 2017);

с <.....> по <.....> в размере 733 руб. 26 коп. на пене образующую сумму 45900 руб. (транспортный налог за 2018);

с <.....> по <.....> в размере 733 руб. 26 коп. на пене образующую сумму 45900 руб. (транспортный налог за 2019);

с <.....> по <.....> в размере 107 руб. 87 коп. на пене образующую сумму 45900 руб. (транспортный налог за 2020).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <.....>, с кадастровым номером 23<.....>, расположенного по адресу: <.....>, то есть является плательщиком налога на имущество.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом ч.4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п.4 ст. 397 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сведения об объекте налогообложения поступают к административному истцу из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия и используются для начисления налогов.

За несвоевременную уплату налога на имущество, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 141 руб. 19 коп. за периоды:

с <.....> по <.....> в размере 29 руб. 22 коп на пене образующую сумму 1979 руб. (налог на имущество перерасчет за 2016);

с <.....> по <.....> в размере 7 руб. 45 коп на пене образующую сумму 183 руб. (налог на имущество за 2017);

с <.....> по <.....> в размере 57 руб. 19 коп на пене образующую сумму 1402 руб. (налог на имущество за 2016);

с <.....> по <.....> в размере 3 руб. 79 коп на пене образующую сумму 93 руб. (налог на имущество за 2018);

с <.....> по <.....> в размере 3 руб. 79 коп на пене образующую сумму 93 руб. (налог на имущество за 2019);

с <.....> по <.....> в размере 11 руб. 44 коп на пене образующую сумму 1979 руб. (налог на имущество перерасчет за 2016);

с <.....> по <.....> в размере 2 руб. 93 коп на пене образующую сумму 183 руб. (налог на имущество за 2017);

с <.....> по <.....> в размере 22 руб. 40 коп на пене образующую сумму 1402 руб. (налог на имущество за 2016);

с <.....> по <.....> в размере 11 руб. 44 коп на пене образующую сумму 1979 руб. (налог на имущество перерасчет за 2016);

с <.....> по <.....> в размере 2 руб. 93 коп на пене образующую сумму 183 руб. (налог на имущество за 2017);

с <.....> по <.....> в размере 22 руб. 40 коп на пене образующую сумму 1402 руб. (налог на имущество за 2016);

с <.....> по <.....> в размере 1 руб. 49 коп на пене образующую сумму 93 руб. (налог на имущество за 2018);

с <.....> по <.....> в размере 1 руб. 49 коп на пене образующую сумму 93 руб. (налог на имущество за 2019).

Согласно данным налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», предоставленным в справке по форме 2-НДФЛ за 2020г. в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 50 000 руб. с кодом дохода 4800, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила – 6500 руб., сумма, удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет составляет 6500 руб.

Кроме того, в Межрайонную ИФНС России <.....> по <.....><.....> предоставлена справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента СПАО «Ингосстрах» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 10000 руб. за 2020 с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила 1300 руб., сумма удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет -1300 руб.

В соответствии с ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выхода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 228 НК РФ, установлено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. (в ред. Федерального закона от <.....> N 113-ФЗ)

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2017год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее <.....> на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 336 руб. 44 коп. за периоды:

с <.....> по <.....> в размере 318 руб. 11 коп. на пене образующую сумму 7800 руб. (налог на доходы физических лиц за 2020);

с <.....> по <.....> в размере 18 руб. 33 коп. на пене образующую сумму 7800 руб. (налог на доходы физических лиц за 2020).

С <.....> вступил в силу Федеральный закон от <.....> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от <.....><.....> "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу закона требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Поскольку в установленный законом срок в соответствии со ст.ст. 69, 79 НК РФ, ФИО1 уплату налога не произвела, ей было направлено требование об уплате налога и пени <.....> от <.....> и <.....> от <.....>, которое как в установленные в сроки, так и до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные требования предусмотрены частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России <.....> по <.....><.....> обратилась к мировому судье судебного участка <.....><.....> с заявлением о выдаче судебного приказа. <.....> мировым судьей судебного участка <.....><.....> вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от <.....> отменен на основании заявления административного ответчика, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд.

Как следует из сведений МИФНС России <.....> по <.....> по состоянию на <.....> за ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 300 184 рубля 24 коп., в том числе по налогу – 128818 руб. 54 коп. и пени – 171365 руб. 70 коп.

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <.....> по <.....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <.....> года рождения, <.....>, проживающей по адресу: <.....> сумму задолженности по пени в сумме 14 663 (четырнадцать тысяч шестьсот шестьдесят три) рубля 43 коп. и перечислить в Отделение Тула Банка России /УФК по <.....>, БИК 017003983, ЕКС 40<.....> на счет получателя Казначейство России (ФНС России), р/с 03<.....>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18<.....>, ОКТМО 0, УИН 18<.....>.

Взыскать с ФИО1, <.....> года рождения, <.....>, проживающей по адресу: <.....> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение изготовлено 19.08.2025.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Запорожец