Решение № 2А-371/2019 2А-371/2019~М-362/2019 М-362/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-371/2019

Дело № 2а-371/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2019 года р.п. Большеречье

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Костючко Ю.С. при секретаре судебного заседания Усольцевой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в Большереченский районный суд Омской области с указанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указал следующее.

ФИО1 являлся собственником земельного участка, в связи с чем, являлся плательщиком земельного налога.

В связи с тем, что ответчик своевременно не уплатил сумму земельного налога, выставленную ему в уведомлении, инспекцией на сумму недоимки была начислена пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу.

В связи с тем, что до настоящего времени истцом оплата не произведена в полной мере истец просил взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2014,2015,2016 года в размере 2 417 рублей, сумму пени в размере 222 рубля 10 коп.

В последующем требования истцом были уточнены, просили суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу: за 2014 в размере 49 рублей год, за 2015 года в размере 49 рублей, за 2016 года в размере 255 рублей, а также пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 рубля 49 коп.

В судебное заседание стороны, будучи надлежащим образом извещенными о дне, месте и времени рассмотрения дела, не явились, об уважительных причинах неявки суд не известили, об отложении дела не просили.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 291 НК ГФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований с учетом особенностей данной статьи.

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно материалам дела в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2015 год на сумму 1 081 рубль со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), поскольку ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 20,32-33).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога за 2014 года на сумму 1081 рубль и за 2016 года на сумму 255 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик поставлен в известность о наличии недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 1 588 рублей, пени 291 рубль 54 коп. (л.д. 7). Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик поставлен в известность о наличии недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 1 081 рубль, пени 7 рублей 21 коп. (л.д. 3). Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик поставлен в известность о наличии недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 336 рублей, пени 25 рублей 21 коп. (л.д. 5). Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и требований в адрес ответчика подтверждается реестрами почтовых отправлений (л.д. 4,6,8,10,12,14).

В настоящем административном деле с учетом уточнений заявлены требования о взыскании с ответчика суммы земельного налога за 2014 года в размере 49 рублей, за 2015 года в размере 49 рублей, за 2016 год в размере 255 рублей и суммы пени за период со ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 рублей 49 коп., согласно приложенному расчету.

В соответствии с ч.ч. 1,3,4,6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный иск подан в суд в пределах установленных законом сроков.

На момент обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением сумма долговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом составляет по земельному налогу 353 рубля, сумма пени 194 рубля 49 коп. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 353 рублей, сумму пени в размере 194 рублей 49 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.С. Костючко