Решение № 2А-167/2024 2А-167/2024~М-104/2024 М-104/2024 от 9 апреля 2024 г. по делу № 2А-167/2024

УИД 60RS0017-01-2024-000240-16 Копия

Дело № 2а-167/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2024 года п. Палкино, Псковская область

Печорский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Фоминовой Е.Н.,

при секретаре Андреевой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 15937,55 руб., из которых 13730 руб. – задолженность по налогам и 2207,55 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога, исчисленного за 2019-2021 годы, в сумме 4080 руб., налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2019-2021 годы в сумме 9235 руб., земельного налога, исчисленного за 2021 год в размере 415 руб.

В связи с непоступлением в бюджет в установленные сроки сумм исчисленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислены пени на недоимку по налогам, направлено требование об уплате образовавшейся задолженности.

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 Палкинского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 15937,55 руб.

01.12.2023 мировой судья выдал взыскателю судебный приказ № 2а-63/2023, который **.**.****г. был отменен на основании возражений административного ответчика.

Так как ФИО1 имеющаяся задолженность не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Псковской области в судебное заседание при надлежащем уведомлении не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем уведомлении не явился, посредством телефонограммы просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, ранее в судебном заседании, а также письменных возражениях, не оспаривая наличие имущества, являющегося объектом налогообложения, административный иск не признал, указав, что обязанность уплачивать налоги у него не возникла, т.к. налоговые уведомления он не получал, административным ответчиком доказательств направления ему налоговых уведомлений в 2021, 2023 гг. не представлено. Полагал, что в соответствии с действующим налоговым законодательством начисление налоговым органом задолженности по налогам в 2023 году может быть осуществлено только за 2020-2022 гг., в связи с чем просил в удовлетворении административного иска о взыскании с него задолженности в заявленном размере отказать.

Исследовав материалы настоящего административного дела, приказного производства ***, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя на территории Псковской области установлены Законом Псковской области от 26.11.2002 N 224-оз "О транспортном налоге".

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, на имя ФИО1 в УГИБДД УМВД России по Псковской области было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «***», VIN: ***, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права **.**.****г., дата утраты права **.**.****г., которое в силу ст. 358 НК РФ, являлось объектом налогообложения.

На основании ст. 362 НК РФ, ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 1200 руб. за 2019, 1440 руб. за 2020 год, 1440 руб. за 2021 года, направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 ***, от 01.09.2021 *** и от 01.09.2022 *** о необходимости уплаты транспортного налога в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ (л.д. 13-15).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 с 15.01.2013 является собственником квартиры с КН ***, расположенной по адресу: ...., ...., .... (л.д. 12), которая, в силу ст. 400 НК РФ является объектом налогообложения.

На основании ст. 406 НК РФ административному ответчику налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в размере 2790 руб. за 2019 год, 3069 руб. за 2020 год, 3376 руб. за 2021 год, направлены налоговые уведомления от **.**.****г. ***, от **.**.****г. *** и от **.**.****г. *** о необходимости уплаты налога на имущество в срок, установленный п. 1 ст. 409 НК РФ (л.д. 13-15).

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году владел на праве собственности земельным участком с ***, расположенным по адресу: Псковская область, .....

На основании ст. 396 НК РФ административному ответчику налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год в размере 415 руб., направлено налоговое уведомление от **.**.****г. ***, о необходимости уплаты земельного налога в срок, установленный п. 1 ст. 397 НК РФ (л.д. 15).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление ФИО1 вышеуказанных налоговых уведомлений по месту жительства (регистрации) заказными письмами и их получение адресатом подтверждается представленными административным истцом списками почтовых отправлений за **.**.****г., **.**.****г., **.**.****г. (л.д. 52, 53, 54), отчетами об отслеживании почтовых отправлений, в связи с чем доводы административного ответчика о неисполнении налоговым органом обязанности направления налогового уведомления, установленной п. 2 ст. 52 НК РФ, и как следствие отсутствие у него оснований для уплаты исчисленных налогов, судом отклоняются.

Факт неуплаты вышеперечисленных сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок административным ответчиком не оспаривался.

Согласно положениям ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5).

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Возложение на налогоплательщика обязанности уплаты пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с **.**.****г. начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями налогового законодательства, пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от **.**.****г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, повлекшим формирование **.**.****г. отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в сумме 14619 руб. (л.д. 17), налоговым органом ФИО1 посредством электронного документооборота в личный кабинет направлено требование *** об уплате в срок до **.**.****г. задолженности по состоянию на **.**.****г. в сумме 15264 руб., из которых: 13730 руб. – недоимка по налогам (по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в сумме 4080 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. в сумме 9235 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 415 руб.), 1534,16 руб. – пени (л.д. 16), которое получено административным ответчиком **.**.****г. (л.д. 24).

В установленный срок требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования *** об уплате задолженности в сумме, превышающей 10000 руб., направленного административному ответчику, истек **.**.****г., соответственно налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ до **.**.****г. включительно.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования УФНС России по Псковской области **.**.****г. принято решение *** о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 15264 руб., которое **.**.****г. направлено ФИО1 для сведения заказным письмом с уведомлением.

**.**.****г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 Палкинского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 15937,55 руб., из которых 13730 руб. – задолженность по налогам и 2207,55 руб. – пени.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от **.**.****г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что требование об уплате задолженности, направленное после **.**.****г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**.****г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из представленных административным истцом расчетов пеней (л.д. 17, 18, 19-23) налоговым органом за период до **.**.****г. в связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 895,88 руб. - по транспортному налогу в размере 272,15 руб., по налогу на имущество физических лиц - 620,62 руб., по земельному налогу - 3,11 руб.

Поскольку с **.**.****г. начисление пеней на задолженность по конкретному налогу законодательством о налогах и сборах не предусмотрено на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (**.**.****г.), сумма пеней составила 2207,55 руб., из которых 1311,67 руб. – пени, начисленные за период с **.**.****г. по **.**.****г. на сумму недоимки по налогам 13730 руб., 895,88 руб. – задолженность по пени, начисленных на недоимку по налогам за период до **.**.****г., принятая из отельной карточки налоговых обязанностей (ОКНО) при переходе в ЕНС; ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пеней судом проверен, является подробным, арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Вынесенный **.**.****г. мировым судьей по заявлению административного истца судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 15937,55 руб., определением от **.**.****г. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (л.д. 29).

С настоящим административным иском Управление ФНС по Псковской области обратилось в суд **.**.****г. (л.д. 6-8).

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате задолженности в сумме 15937,55 руб. материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате задолженности административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требование административного истца о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности в сумме 15937,55 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой составляет 637,48 руб. взыскивается с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ***, зарегистрированного по адресу: Псковская область, ...., р....., пер Цветочный, ...., за счет имущества физического лица задолженность в сумме 15937 рублей (пятнадцать тысяч девятьсот тридцать семь рублей) 55 копеек, состоящую из недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам в сумме 13730 рублей и пеней в размере 2207 рублей 55 копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель - Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 180017, ...., ***, дата государственной регистрации **.**.****г.;

Банк получателя - Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983, кор.счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500;

Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход муниципального образования «Палкинский район» государственную пошлину в размере 637 (шестьсот тридцать семь) рублей 48 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Печорский районный суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.Н.Фоминова

Мотивированное решение в окончательной форме принято 17.04.2024.

Копия верна:

Судья Е.Н.Фоминова