Решение № 2А-170/2019 2А-170/2019~М-77/2019 М-77/2019 от 20 марта 2019 г. по делу № 2А-170/2019

Дело № 2а-170/2019

УИД 29RS0001-01-2019-000118-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 20 марта 2019 года

Вельский районный суд Архангельской области

в составе председательствующего Сидорак Н.В.,

при секретаре Боковиковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 6804 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 117 руб. 81 коп., задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 751 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 13 руб. 00 коп., а всего в размере 7685 руб. 81 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, обязанность по уплате которых своевременно не исполнял. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы, земельного налога за 2016 год административному ответчику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ № 2а-1568/2018 от 08 августа 2018 года о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу. В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района от 16 августа 2018 года судебный приказ № 2а-1568/2018 отменен.

МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО в судебное заседание своего представителя не направила, начальник инспекции ФИО2 просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции, а также указал, что по состоянию на 18 марта 2019 года задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, указанных в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год.

Абзацем 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 1 Закона Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» определены порядок и сроки уплаты налога.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 является собственником автомобилей марки «ВАЗ-21013» с государственным регистрационным знаком №, автомобиля марки ГАЗ-2410 с государственным регистрационным знаком №, мотоцикла ММВ3311211 с государственным регистрационным знаком №

Указанные транспортные средства до настоящего времени зарегистрированы на имя ФИО1, с заявлением в регистрирующие органы о снятии автомобилей с регистрационного учета административный ответчик не обращался. Указанное обстоятельство подтверждается карточками учета транспортных средств.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, который обязан был уплатить в установленные законом сроки.

С 26 июня 2007 года ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога, который обязан был уплатить в установленные законом сроки.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

На основаниип.п. 2-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик не произвел уплату транспортного налога за 2014-2016 годы, земельного налога за 2016 год в установленный законом срок, что явилось основанием для начисления ответчику пени.

МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области № 2а-1568/2018 от 08 августа 2018 года с ФИО1 взысканы в пользу бюджета Архангельской области задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 6804 руб. 00 коп., пени со 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме 117 руб. 81 коп., в пользу бюджета МО «Пежемское» задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 751 руб. 00 коп., пени со 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме 13 руб. 00 коп., а всего задолженность в размере 7685 руб. 81 коп.

На основании поступивших возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области судебный приказ от 08 августа 2018 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу бюджета Архангельской области транспортного налога, пени по транспортному налогу, в пользу бюджета муниципального образования «Пежемское» задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу отменен.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № 388 по состоянию на 06 февраля 2018 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6804 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 117 руб. 81 коп., задолженности по земельному налогу в размере 751 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 13 руб. 00 коп.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое требование административного истца о погашении задолженности ФИО1 не исполнено.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок для взыскания задолженности по транспортному, земельному налогам, пеням по ним не пропущен.

При этом обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что возражений административным ответчиком относительно расчета задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пеней, а также доказательств полного или частичного погашения задолженности не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований об удовлетворении исковых требований.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него в собственности указанных выше транспортных средств, не свидетельствуют об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07 августа 2013 года № 605 утвержден Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (далее – Административный регламент).

Пунктами 60.1, 60.2 Административного регламента определено, что основанием прекращения регистрации транспортного средства является, в том числе заявление о прекращении регистрации в связи с утратой транспортного средства; заявление о прекращении регистрации в связи с хищением транспортного средства.

Таким образом, приведенное правовое регулирование предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества посредством возложения на собственников дополнительных обязанностей и обременения, связанных с обладанием этим имуществом, имеющим особые характеристики и использование которого связано с повышенной опасностью для окружающих.

Из материалов дела следует, что спорные транспортные средства в рассматриваемом налоговом периоде зарегистрированы на имя ФИО1

Следовательно, в силу вышеуказанных норм законодательства, поскольку в 2014, 2015, 2016 годах транспортные средства не были сняты с регистрационного учета, плательщиком транспортного налога в данный период являлся ФИО1, поэтому ему обоснованно начислен транспортный налог на указанные транспортные средства.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени по ним, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерацииот 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Вельский муниципальный район», от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Архангельской области задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 6804 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 117 руб. 81 коп., в доход бюджета муниципального образования «Пежемское» задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 751 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 13 руб. 00 коп., а всего в размере 7685 руб. 81 коп.

Реквизиты для перечисления транспортного налога: УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ИНН <***>, расчетный счет № <***> в БИК 041117001, Банк – Отделение Архангельск, г. Архангельск, ОКТМО 11605101, КБК 18210604012021000110 (налог), КБК 18210604012022100110 (пени).

Реквизиты для перечисления земельного налога по ставкам сельских поселений: УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ИНН <***>, расчетный счет № <***> в БИК 041117001, Банк – Отделение Архангельск, г. Архангельск, ОКТМО 11605428, КБК 18210606043131000110 (налог), КБК 18210606043132100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вельский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд.

Председательствующий Н.В. Сидорак