Решение № 2А-2881/2021 2А-2881/2021~М-1710/2021 М-1710/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-2881/2021

Дело № 2а-2881/2021

59RS0005-01-2021-003000-12


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Парыгиной М.В.,

при секретаре Говорухиной Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена. В установленный срок страховые взносы за 2018 год не уплачены.

В связи с отсутствием в установленный законом срок уплаты страховых взносов, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от 15.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 4057,86 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 607,26 рублей, об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 892,75 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 133,60 рублей со сроком добровольной оплаты до 02.03.2020 г., которые до настоящего времени не исполнены.

06.11.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от 14.05.2020, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать со ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 4057,86 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 607,26 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 892,75 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 133,60 рублей, в общей сумме 5691,47 рублей.

Административный истец ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил письменные пояснения, на требованиях настаивает. (л.д.49-51).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась по доводам, изложенным в письменных возражениях, в которых указано, что с 13.02.2018 г. она фактически не осуществляла деятельность в качестве адвоката в силу непреодолимых обстоятельств, а именно нахождение под домашним арестом с 13.02.2018 г. по 08.06.2018 г., не могла своевременно обратиться с заявлением о приостановлении или прекращении статуса. Статус адвоката прекращен 28.02.2018 г. Оплата страховых взносов до 01.03.2018 г. ей осуществлена в полном объеме. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать. (л.д.33-35).

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была поставлена на учет в ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми в качестве адвоката с 30.03.2003 г. Снята с учета 07.05.2018 г., что подтверждается уведомлением о снятии с учета. (л.д.14).

Следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Из обстоятельств дела следует, что в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2018 год в адрес административного ответчика направлено требование:

№ от 15.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 4057,86 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 607,26 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 892,75 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 133,60 рублей со сроком добровольной оплаты до 02.03.2020 г., т.е. до 02.09.2020 г. административный истец должен был обратиться в суд.

01.06.2020 г. административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

04.06.2020 г. мировым судьей судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

06.11.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от 04.06.2020 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 30.04.2021, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

В подтверждение оплаты недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 г. и страховым взносам на ОПС за 2018 г. административным ответчиком представлены чек-ордера от 07.05.2018 г. об оплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 4495,53 рублей за период с 01.01.2018 г. по 01.03.2018 г., и об оплате недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 989,03 рубля за период с 01.01.2018 г. по 01.03.2018 г.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 5 статьи 84 и пункта 2 статьи 85 НК РФ в случае прекращения статуса адвоката снятие его с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений об адвокате, исключенном из реестра адвокатов субъекта Российской Федерации, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 10-го числа каждого месяца.

Согласно пунктам 13, 31 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н, датой постановки на учет в налоговом органе адвоката является дата приобретения статуса адвоката, а датой снятия с учета в налоговом органе физического лица в качестве адвоката в связи с прекращением этого статуса - дата прекращения статуса адвоката.

Исходя из положений статьи 17 Федерального закона N 63-ФЗ статус адвоката прекращается решением совета адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, принятым, в частности, на основании заявления о прекращении статуса адвоката, поданного адвокатом в совет адвокатской палаты.

Согласно Письму Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 23.01.2020 г. № «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов» уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса. Исходя из положений Федерального закона N 63-ФЗ и статьи 430 НК РФ в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

На основании решения Совета АППК от 26.04.2018 г. ФИО1 отчислена из членов Пермской объединенной краевой коллегии 28.02.2018 г. в связи с прекращением статуса адвоката. (л.д.39).

Таким образом, ФИО1 обязана была уплачивать страховые взносы до 26.04.2018 г.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) адвокаты, освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в период приостановления статуса и неосуществления соответствующей деятельности при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Из материалов дела следует, что с 13 февраля 2018 г по 14 февраля 2018 года ФИО1 была задержана в соответствии со ст. 91 УПК РФ, а с 14 февраля 2018 года по 12.04.2018 г. в отношении нее избрана мера пресечения в виде домашнего ареста с наложением ограничений: не покидать место жительства по адресу: <адрес>, за исключением посещения поликлиники по месту жительства и явки по повесткам в правоохранительные органы, суд, прокуратуру по данному уголовному делу; запрета получать и отправлять корреспонденцию; запрета использование средств связи и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", кроме общения с контролирующим органом, со следователем, вызова скорой медицинской помощи, сотрудников правоохранительных органов, аварийно-спасательных служб в случае возникновения чрезвычайной ситуации.

Указанная мера пресечения была продлена до 12.06.2018 г.

Приговором Мотовилихинского районного суда г. Перми от 24.10.2018 г. ФИО1 признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30, ч.3 ст. 159 УК РФ и ей назначено наказание в виде 1 г.6 мес. лишения свободы в исправительной колонии общего режима с назначением дополнительного наказания в виде лишения права заниматься адвокатской деятельностью на срок 2 года.

В силу пунктов 2, 5 части 1 статьи 16 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", статус адвоката приостанавливается по следующим основаниям:

2) неспособность адвоката более шести месяцев исполнять свои профессиональные обязанности;

5) подача адвокатом заявления о приостановлении статуса адвоката по личным обстоятельствам в совет адвокатской палаты.

Согласно положениям пункта 4 и пункта 6 статьи 16 Федерального закона N 63-ФЗ решение о приостановлении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

Вместе с тем, согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 N 211-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (пункт 2 статьи 25 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Суд первой инстанции, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Ссылаясь на изложенное, суд считает, что данная позиция Конституционного суда РФ в равной мере распространяется на иных страхователей, оплачивающих страховые взносы в фиксированном размере, к которым относятся и адвокаты. В связи с чем по настоящему делу подлежат выяснению конкретные обстоятельства препятствующие адвокату обратиться с заявлением о приостановлении его статуса.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что в силу наложенных ограничений, ФИО1 в расчетном периоде 2018 года не имела возможности в установленном пунктом 7 статьи 430 НК РФ порядке обратится как в адвокатскую палату с заявлением о приостановлении либо о прекращении статуса адвоката, так и в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов с представлением подтверждающих документов, суд приходит к выводу о наличии обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, позволяющих освободить ФИО1 от уплаты страховых взносов за период с 01.03.2018 г. по 26.04.2018 г.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам за 2018 г. за период с 01.01.2018 г. по 01.03.2018 г. оплачена административным ответчиком своевременно, что не оспаривается административным истцом, оснований для взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. за период с 01.03.2018 г. по 07.05.2018 г., а также пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 г., пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018 г. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья

Секретарь:

Решение не вступило в законную силу