Решение № 2А-1179/2024 2А-132/2025 2А-132/2025(2А-1179/2024;)~М-1096/2024 М-1096/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-1179/2024

Административное дело №2а-132/2025

62RS0019-01-2024-001660-62


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 22 января 2025 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 07.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>. 85 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. 99 коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб. 92 коп., пени - <данные изъяты> руб. 07 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих отчислений: - пени в размере <данные изъяты> руб. 07 коп.; транспортный налог в размере <данные изъяты>. 92 коп. за 2021, 2022 годы.

Согласно сведений ГИБДД по Рязанской области, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик в 2021, 2022 году являлся собственником транспортных средств: автомобиль легковой марки ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 74, 50 л.с. дата регистрации 17.04.2015; легковой автомобиль марки Фольксваген Пассат регистрационный номер № с мощностью двигателя 107 л.с. дата регистрации 05.10.2021, автомобиль легковой марки Инфинити государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 211 л.с. дата регистрации права 24.08.2021, дата снятия с регистрации 11.08.2023.

Названные транспортные средства являются объектом налогообложения транспортным налогом, мощность двигателя - налоговой базой, а должник налогоплательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> руб. 92 коп. за 2021, 2022 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. 07 коп. за период с 03.12.2019 по 09.04.2024 г.г.

Налоговое уведомление №62594031 от 24.07.2023 года, №6622625 от 01.09.2022, содержащие расчет сумм имущественных налогов физического лица направлено по почте заказным письмом.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) №3691 от 09.07.2023 с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

03.06.2024 года определением Мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-1259/2024 о взыскании указанной суммы налога.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 13.06.2024 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> рублей 99 коп., в том числе: - сумму транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. 07 коп. за период с 03.12.2019 по 09.04.2024.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. 07 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих отчислений: - пени в размере 2475 руб. 07 коп.; транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. 92 коп. за 2021, 2022 годы.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ (ред. от 29.11.2016).

Согласно сведениям, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик в 2021, 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств: - автомобиль легковой марки ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 74, 50 л.с. дата регистрации 17.04.2015; легковой автомобиль марки Фольксваген Пассат регистрационный номер № с мощностью двигателя 107 л.с. дата регистрации 05.10.2021, автомобиль легковой марки Инфинити государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 211 л.с. дата регистрации права 24.08.2021, дата снятия с регистрации 11.08.2023.

Названные транспортные средства являются объектом налогообложения транспортным налогом, мощность двигателя - налоговой базой, а должник налогоплательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога за 2021 год: 74,50 (л.с. автомобиля) * 10 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате); 211 (л.с. автомобиля)*75,00 (налоговая ставка)*4/12 (кол-во месяцев владения)=<данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате); 107 (л.с. автомобиля)*20 (налоговая ставка)*3/12(кол-во месяцев владения)=<данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате).

Расчет транспортного налога за 2022 год: 74,50 (л.с. автомобиля) * 10 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате); 211 (л.с. автомобиля)*75,00 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения)=<данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате); 107 (л.с. автомобиля)*20 (налоговая ставка)*12/12(кол-во месяцев владения)=<данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате).

Итого общая сумма транспортного налога за 2021, 2022 годы составляет <данные изъяты> коп.

Однако должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. 07 коп. за период с 03.12.2019 по 09.04.2024: задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, т.е. с 03.12.2019 по 01.01.2023 составила <данные изъяты> руб. 93 коп., задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 составила <данные изъяты> руб. 11 коп., непогашенный остаток по судебному приказу в части пени на 09.04.2024 составляет <данные изъяты> руб. (126 руб. 93 коп. (задолженность по пени с 03.12.2019 по 01.01.2023)+2353 руб. 11 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 09.04.2024)-4 руб.97 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 48 НК РФ) =<данные изъяты> руб. 07 коп.

Налоговое уведомление №2594031 от 24.07.2023 года, №6622625 от 01.09.2022 года содержащее расчет сумм имущественных налогов физического лица направлено по почте заказным письмом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №3691, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Расчет задолженности и пени по транспортному налогу, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

03.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-1259/2024 о взыскании указанной суммы налога.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 13.06.2024 года судебный приказ №2а-1259/2024 отменен.

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление подано 02.12.2024 года, что подтверждается почтовым штемпелем на списке почтовых отправлений, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты>) рублей 99 коп., в том числе: - сумму транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. 92 коп. за 2021, 2022 годы; - пени в размере <данные изъяты> руб. 07 коп. за период с 03.12.2019 по 09.04.2024 г.г.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18206215230041462675

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере <данные изъяты>) руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Кондрашина Н.В.