Решение № 2А-250/2017 2А-250/2017~М-273/2017 М-273/2017 от 30 ноября 2017 г. по делу № 2А-250/2017

Дело 2а-250/2017


решение

Именем Российской Федерации

30 ноября 2017 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края,

в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.,

при секретаре Пушниной О.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки за 2012-2013 гг. по земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012-2013 годы, пени на недоимку за 2012-2013 годы, ссылалась на то, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2012-2013г. административному ответчику ФИО1 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу г. <адрес> с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу г. <адрес>.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить налог, налоговые ставки на уплату земельного налога исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком транспортный налог своевременно не уплачен, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по земельному налогу за 2012-2013 г.г. в размере 39103 рублей 90 копеек.

Представитель истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за период с 2012, 2013 годы, в размере 34675 рублей 66 копеек, за земельный участок с кадастровым номером №, а также пени за период с 04.10.2016г. по 21.11.2016г., за 49 дней в размере 565 рублей 80 копеек.

Административный ответчик по делу ФИО1 требования административного истца не признала, просила применить трехлетний срок исковой давности и отказать в удовлетворении требований за пропуском срока. Кроме того, пояснила, что земельный участок с кадастровым номером № выделен из земельной доли земельного участка с кадастровым номером №, поэтому фактически он является одним и тем же участком, за который земельный налог оплачен и за 2012 и за 2013 годы, что подтверждается квитанциями. Земельный участок с кадастровым номером № по ул.<адрес> на 2012-2013 годы ей не принадлежал, так как находился в аренде ее матери.

Исследовав материалы дела, суд признает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1-2 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2012, 2013 годах административному ответчику ФИО1 принадлежал по праву общей долевой собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>

Кроме того, согласно информации филиала ФГБУ земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу, <адрес>, поставлен на государственный кадастровый учет (далее – ГКУ) 16.10.2007г. на основании заявки о постановке на ГКУ от 16.10.2007 № и приложенных документов: свидетельства о государственной регистрации права от 07.06.2007 серия <адрес>, описания границ земельного участка, которое составлено 27.08.2007г.

Данный земельный участок образован из земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 12,6га. путем выдела в счет земельной доли в размере 296 баллогектаров, принадлежащий ФИО1

Таким образом, земельный участок с кадастровым номером № является исходным для земельного участка с кадастровым номером №

Право общей долевой собственности ФИО1 в размере 296 баллогектаров н земельный участок с кадастровым номером № прекращено 17.112017г. на основании договора дарения от 09.11.2017г.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ об обязательности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, в том числе земельные участки, ограничения этих прав, их возникновения, перехода и прекращения, а также с учетом п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" - плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре, как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Таким образом, суд признает обязанной ФИО1 по оплате земельного налога земельного участка с кадастровым номером № за 2012, 2013 годы, т.е. за период когда имело место зарегистрированное ее право собственности на указанный земельный участок.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по земельному налогу за 2012-2013г. налогоплательщика ФИО1 составила 34675 рублей 66 копеек, из которых 17337 рублей 66 копеек за 2012 год и 17338 рублей за 2013 год, с учетом кадастровой стоимости земельного участка находящегося в долевой собственности (569/2500, при кадастровой стоимости 25391997 рублей), по ставке 0,3.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 по адресу: <адрес> 06.11.2015 г. направлялось налоговое уведомление № 1987017 о необходимости оплаты земельного налога за 2012-2013 г.г. в срок до 03.10.2016 г., однако налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ 24.11.2016 г. направлено требование № 23906 об уплате задолженности по налогам, срок исполнения требования установлен до 09.01.2017 года.

Размер налогов, указанных в данных требованиях и уведомлениях налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

При этом суд признает несостоятельным довод административного ответчика ФИО1 о пропуске срока предъявления требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012, 2013 годы, поскольку он основан на неверном толковании закона.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечено выше, порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая взысканию с физического лица, превысила 1500 рублей. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 1500 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В отношении требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленных налогоплательщикам после вступления в силу статьи 2 Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ, сумма задолженности по обязательным платежам, с которой начинается процедура ее взыскания, увеличена до 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

19 мая 2017 г. мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2012-2013г.г. в сумме 39103 рубля 90 копеек, пеней 638 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от 26 мая 2017 года данный приказ отменен.

20 октября 2017 г., т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам, таким образом, срок на обращение в суд не пропущен.

На момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2012-2013г. в размере 34675 рублей 66 копеек.

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на недоимку по земельному налогу за 2012-2013 годы за период с 04.10.2016 г. по 21.11.2016 г. (49 дней) в размере 565 рублей 80 копеек.

При разрешении требования о взыскании пени учитывается, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня, начисленная за недоимку по земельному налогу за 2012-2013г. в сумме 565 рублей 80 копеек за период с 04.10.2016 г. по 21.11.2016 г.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 1257 рублей 23 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 проживающей по адресу <адрес> ИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженность недоимку по земельному налогу за 2012-2013 гг. по земельному участку с кадастровым номером № в сумме 34675 рублей 66 копеек, пени за период с 04.10.2016г. по 21.11.2016г. в сумме 565 рублей 80 копеек, всего 35241 рубль 46 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 проживающей по адресу <адрес> в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлины в размере 1257 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Белокурихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2017 года.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько