Решение № 2А-89/2024 2А-89/2024~М-52/2024 М-52/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-89/2024

Дело № 2а-89/2024

УИД 13RS0022-01-2024-000088-24

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

р.п. Торбеево 02 мая 2024 г.

Торбеевский районный суд Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Евстифеевой Ольги Анатольевны,

при секретаре судебного заседания Рябовой Елене Васильевне,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой ЗИЛ 27951, государственный регистрационный номер №_, с мощностью двигателя 104,7 л.с, период владения с 07.08.2014 по настоящее время.

Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым период признается календарный год.

По месту учета транспортного средства административному ответчику исчислен транспортный налог: 4188 руб. за 2019 год (104,7 (налоговая база, мощность двигателя)*40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения); 4188 руб. за 2020 год (104,7 (налоговая база, мощность двигателя)*40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения); 4188 руб. за 2021 год (104,7 (налоговая база, мощность двигателя)*40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения); 4188 руб. за 2022 год (104,7 (налоговая база, мощность двигателя)*40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения).

Обязанность по уплате налогов исполняется налогоплательщиком самостоятельно на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления с исчисленной к уплате суммой налога.

По месту жительства налогоплательщика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления: №38347883 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, №13017104 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, №8132615 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, №75945246 от 01.09.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Уплата транспортного налога за налоговые периоды 2019-2022 в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщиком не производилась.

С 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), которое представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом.

С указанной даты взыскание недоимки осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что по состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога за предыдущие налоговые периоды с 2017-2021 года в общей сумме 20940 рублей, размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составлял по транспортному налогу 20 940 рублей, по пени (за период с 02.12.2017-31.12.2022) – 3761 руб. 68 коп.

Размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составлял по транспортному налогу 20940 рублей, по пени – 3761 руб. 68 коп. В связи с наличием задолженности по налогам ответчику направлено требование об уплате налога № 47108 от 06.07.2023 со сроком исполнения 27.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования в размере 25675 руб. 67 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2017-2021 гг.– 20940 рублей, пени – 4735 руб. 67 коп. за период 01.12.2017-06.07.2023.

По сроку уплаты 01.12.2023 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 4188 рублей, соответственно сальдо ЕНС по налогам (без учета пени) составило 25128 рублей. Уплата транспортного налога и задолженности по транспортному налогу налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа не осуществлялась. На момент формирования заявления о выдаче судебного приказа сумма задолженности к взысканию составляла 22190 руб. 82 коп., в том числе транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы – 16752 рублей, пени – 5438 руб. 82 коп. По результатам рассмотрения заявления налогового органа 11.12.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 25.12.2023 был отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 22190 руб. 82 коп., в том числе по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 16 752 рубля, пени в размере 5438 руб. 82 коп.

Административный ответчик ФИО1, принимавший участие в судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи, не оспаривал наличие у него в собственности транспортного средства, за которое надлежит оплачивать налог, также не оспаривал, что налог за указанный период им не оплачен. Кроме того, пояснил, что после отбытия срока наказания в 2025 году обязательно оплатит образовавшуюся у него недоимку по транспортному налогу, в настоящее время он не трудоустроен, в связи с чем лишен такой возможности; до назначения ему наказания в виде лишения свободы он оплачивал налог вовремя.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия ФИО2 не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

При указанных обстоятельствах, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося лица.

Изучив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 20). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 4).

В соответствии пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1, _._._ года рождения, ИНН №_, состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике.

За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой ЗИЛ 27951, государственный регистрационный номер №_, с мощностью 104,7 л.с., период владения с 07.08.2014 по настоящее время.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Также введена статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно нормам которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из административного искового заявления и приложенных документов следует, что по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20 940 рублей В связи с чем были начислены пени на отрицательное сальдо в размере 3 761 руб. 68 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 38347883 от 03.08.2020 административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2019 г. в размере 4188 рублей и необходимости уплаты данного вида налога в срок до 01.12.2020.

Налоговое уведомление направлялось административному ответчику заказным письмом, почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 60385949557924, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений от 20.10.2020, и согласно отчету об отслеживании отправления с указанным идентификатором было получено адресатом 19.10.2020.

Согласно налоговому уведомлению № 13017104 от 01.09.2021 административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2020 в размере 4188 рублей и необходимости уплаты данного вида налога в срок до 01.12.2021,

Налоговое уведомление направлялось административному ответчику заказным письмом, почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80534763842738, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений от 23.09.2021, и согласно отчету об отслеживании отправления с указанным идентификатором было получено адресатом 05.10.2021.

Согласно налоговому уведомлению № 8132615 от 01.09.2022 административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2021 в размере 4188 рублей и необходимости уплаты данного вида налога в срок до 01.12.2022.

Налоговое уведомление направлялось административному ответчику заказным письмом, почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80531775034496, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений от 21.09.2022, и согласно отчету об отслеживании отправления с указанным идентификатором было получено адресатом 05.10.2022.

Согласно налоговому уведомлению № 75945246 от 15.07.2023 административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2022 в размере 4188 рублей и необходимости уплаты данного вида налога в срок до 01.12.2023.

Налоговое уведомление направлялось административному ответчику заказным письмом, почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80529187823968, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений от 12.09.2023, и согласно отчету об отслеживании отправления с указанным идентификатором было получено адресатом 18.09.2023.

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС 06.07.2023 налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено требование №47108 об уплате транспортного налога в размере 20 940 рублей, в том числе недоимка по транспортному налогу – 20 940 рублей, пени -4735 руб. 67 коп., за период с 02.12.2017-06.07.2023, с указанием срока для добровольного исполнения - 27.11.2023, которое направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом (почтовый идентификатор 80529187823968), что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений от 12.09.2023, и согласно отчету об отслеживании отправления, было получено адресатом 18.09.2023.

Начиная с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

В связи с тем, что налогоплательщиком требование об уплате задолженности по состоянию на 01.12.2023 было не исполнено, 05.12.2023 налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 06.07.2023 №47108 в размере 31112 руб. 11 коп.

Указанное решение было направлено в адрес административного ответчика 06.12.2023 заказным почтовым отправлением с присвоением почтового идентификатора 43170090804385 и вручено адресату 08.12.2023, что следует из общедоступной информации, размещенной на официальном сайте Почта России в сети Интернет по адресу: https://www.pochta.ru/.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов в срок уплачены не были, ему начислены пени за период с 29.01.2020-11.12.2023 на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 5 438 руб. 82 коп.

При этом суд учитывает, что требование об уплате задолженности налоговым органом сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункты 1, подпункт 2 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В силу части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 11.12.2023 налоговый орган обратился в судебный участок Торбеевского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Торбеевского района Республики Мордовия от 25.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2022в размере 16 752 руб., пени в размере 5 438,82 руб., всего в сумме 22 190,82 руб.

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения данного судебного приказа определением мирового судьи судебного участка Торбеевского района Республики Мордовия от 22.01.2024 судебный приказ, вынесенный 25.12.2023 в отношении ФИО1, отменен.

Административное исковое заявление по административному иску УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 поступило в суд 05.03.2024.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания сумм недоимки по транспортному налогу не утрачена.

Согласно сведениям о состоянии ЕНС налогоплательщика по состоянию на 05.03.2024 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 190 руб. 82 коп., из них: 16 752 рублей – транспортный налог за 2019-2022, 5 438,82 рублей – пени.

Факт нахождения в спорный период и по настоящее время транспортного средства в собственности ФИО1, а также размер налоговой базы, применение налоговых ставок, правильность исчисления налогов и пени административный ответчик не оспаривал.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 в размере 16 752 рублей, пени в размере 5 438 руб. 82 коп., в связи с чем указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Довод административного ответчика об отсутствии у него возможности оплатить образовавшуюся задолженность по транспортному налогу ввиду отбывания наказания в исправительном учреждении, отклоняется. Само по себе отсутствие дохода, отбывание наказание по приговору суда в местах лишения свободы не освобождает собственника имущества от обязанности уплаты налога.

Довод ФИО1 со ссылкой на то, что он отбывает наказание с 2015 года, в связи с чем не получал соответствующих уведомлений от налогового органа, отклоняется ввиду следующего. Обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания. В отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица. Имея данные о месте регистрации налогоплательщика, налоговый орган, направляя уведомление и требование об уплате налогов по указанному адресу, не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов. Кроме того, в судебном заседании административный ответчик пояснил, что до указанного в доводе обстоятельства, транспортный налог уплачивал в установленный законом срок. Также, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им тоже не была исполнена.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 данного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение.

Согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета Торбеевского муниципального района Республики Мордовия с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 866 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 указанного кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, _._._ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <...>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 16 752 (шестнадцать тысяч семьсот пятьдесят два) рубля, пени в размере 5 438 (пять тысяч четыреста тридцать восемь) руб. 82 коп., а всего 22 190 (двадцать две тысячи сто девяносто) руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1, _._._ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <...>), государственную пошлину в доход бюджета Торбеевского муниципального района Республики Мордовия в размере 866 (восемьсот шестьдесят шесть) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Торбеевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Евстифеева

Мотивированное решение суда изготовлено 07.05.2024

Председательствующий судья О.А. Евстифеева