Решение № 2А-358/2024 2А-358/2024~М-295/2024 М-295/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-358/2024

Дело № 2А-358/2024

УИД 52 RS0029-01-2024-000492-85


Решение

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года р.п. Воротынец

Воротынский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи А.Л. Тарасова,

при секретаре Е.В. Ладейновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

МИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от 16.07.2020 года № ЕД-7-12/447 функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Дата образования отрицательного сальдо 04.01.2023 года у налогоплательщика ЕНС в размере 105289 рублей 28 копеек.

По состоянию на 12.10.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) составляет 27924 рубля 87 копеек, в том числе, налог 11512 рублей 22 копейки, пени- 16412 рублей 65 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на профессиональный доход в размере 11280 руб. 43 коп. за 2023 год (за май 2023 года 5327,88 рублей со сроком уплаты 28.06.2023 г., за июнь 2023 г. – 2475,78 рублей со сроком уплаты 28.07.2023 г., за июль 2023 г. -1374,02 руб. со сроком уплаты 28.08.2023 г., за август 2023 г. – 2102,75 руб. со сроком уплаты 28.09.2023 г.); страховые взносы ОМС в размере 67 рублей 94 копеек за 2020 год, страховые взносы ОПС в размере 163 рублей 85 копеек за 2020 год, пени в размере 16412 рублей 65 копеек.

Налоговым органом в Судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по ЕНС за 2020, 2023 годы. 24.10.2023 года судом вынесен судебный приказ № 2А-1917/2023. Однако 25.04.2024 года мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения в исполнении указанного судебного приказа.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 28.12.2021 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от неё доходов в конкретном расчетном периоде.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 29354 рублей по сроку уплаты 3112.2019 г., за 2020 г. в сумме 29472 рубля 37 копеек по сроку уплаты 31.12.2020 г., за 2021 год в сумме 32186 рублей 32 копейки по сроку уплаты 12.01.2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 6884 рубля по сроку уплаты 31.12.2019 г., за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года в сумме 7737 рублей 43 копейки, за 2021 год в сумме 8358 рублей 05 копеек по сроку уплаты 12.01.2022 г.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход в 2020-2021, 2023 годах.

В соответствии с ч.6 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена на установленный срок, налоговый орган направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2019 году, т.к. на нём в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль Opel Astra г.н.Н394СУ152.

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 года (за 2019 год срок уплаты 2.12.2020 года), которое приложено к данному заявлению и было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления его почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 года № на сумму 84065 рублей 55 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Налоговым органом в установленные п.4 ст.46 Налогового кодекса РФ сроки вынесено решение № от 11.10.2023 г. на сумму 98197 рублей 02 копейки и направлено налогоплательщику.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени в размере 16412 рублей 65 копеек, в том числе: 6416 рублей 56 копеек за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на совокупную обязанность ЕНС; 308 рублей 56 копеек за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на налог на профессиональный доход; 9687 рублей 44 копейки за период до 01.01.2023 года при переходе в ЕНС.

Расчет пени за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г.: за период с 01.01.2023 г. по 18.04.2023 г. на совокупную обязанность по ЕНС в сумме 2571 рублей 91 копеек, за период с 19.04.2023 г. по 23.07.2023 г. на совокупную обязанность по ЕНС в сумме 1687 рублей 90 копеек, за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. на совокупную обязанность по ЕНС в сумме 438 рублей 38 копеек, за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. на совокупную обязанность по ЕНС в сумме 956 рублей 47 копеек, за период с 18.09.2023 г. по 12.10.2023 г. на совокупную обязанность по ЕНС в сумме 761 рублей 90 копеек, за период с 29.04.2023 г. по 01.05.2023 г. на налог на профессиональный доход в сумме 82 копейки, за период с 29.06.2023 г. по 23.07.2023 г. на налог на профессиональный доход в сумме 33 рубля 30 копеек, за период с 24.07.2023 г. по 28.07.2023 г. на налог на профессиональный доход в сумме 7 рублей 55 копеек, за период с 29.07.2023 г. по 14.08.2023 г. на налог на профессиональный доход в сумме 37 рублей 59 копеек, за период с 15.08.2023 г. по 28.08.2023 г. на налог на профессиональный доход в сумме 43 рубля 70 копеек, за период с 29.082023 г. по 17.09.2023 г. на налог на профессиональный доход в сумме 73 рубля 42 копейки, за период с 18.09.2023 г. по 28.09.2023 г. на налог на профессиональный доход в сумме 43 рубля 75 копеек, за период с 29.09.2023 г. по 12.10.2023 г. на налог на профессиональный доход в сумме 68 рублей 43 копейки.

Расчет пени за период до 01.01.2023 г.: пени на страховые взносы на ОПС в размере 7198 рублей 36 копеек, в том числе: 1807 рублей 79 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2021 г., 2246 рублей 22 копейки с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 52 рубля 15 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 20 рублей 49 копеек с 22.03.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 3071 рублей 71 копеек с 23.01.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.; пени на страховые взносы на ОМС в размере 2348 рублей 95 копеек, в том числе: 469 рублей 45 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2021 г., 931 рублей 52 копеек с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 21 рублей 63 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 8 рублей 52 копейки с 22.03.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 917 рублей 83 копейки с 10.02.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.; пени на транспортный налог с физических лиц: 140 рублей 13 копеек с 22.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по Единому налоговому счету в сумме 19996 рублей 80 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2020 год в размере 109 рублей 24 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 45 рублей 30 копеек, налог на профессиональный доход за июль 2023 г. в размере 1326 рублей 86 копеек, за август 2023 года в размере 2102 рублей 75 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 16412 рублей 65 копеек, в том числе: 6416 рублей 56 копеек за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на совокупную обязанность ЕНС; 308 рублей 56 копеек за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на налог на профессиональный доход; пени на страховые взносы на ОПС в размере 7198 рублей 36 копеек, в том числе 1807 рублей 79 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2021 г., 2246 рублей 22 копейки с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 52 рубля 15 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 20 рублей 49 копеек с 22.03.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 3071 рублей 71 копеек с 23.01.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.; пени на страховые взносы на ОМС в размере 2348 рублей 95 копеек, в том числе: 469 рублей 45 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2021 г., 931 рублей 52 копеек с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 21 рублей 63 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 8 рублей 52 копейки с 22.03.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 917 рублей 83 копейки с 10.02.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.; пени на транспортный налог с физических лиц в размере 140 рублей 13 копеек с 22.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.

В судебное заседание представитель административного истца МИНФС России № 18 по Нижегородской области не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о проведении судебного заседания по рассмотрению административного дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается имеющейся в материалах дела расписке, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

В соответствии с часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023) обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023) установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 года № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Таким образом, в настоящее время именно административный истец МИФНС России № 18 по Нижегородской области является полномочным лицом по взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 28.12.2021 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

По сведениям МИФНС России № 18 по Нижегородской области, налоговый орган направлял в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 03.08.2020 года со сроком уплаты в соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ 1.12.2020 года.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник налоги в полном объеме не оплатил.

Кроме того, по состоянию на 27 июня 2023 года ответчику выставлялось требование по налогу на имущество и земельному налогу с общей суммой взыскания 703292 рублей 01 копеек.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от 11.10.2023 года на сумму 98197 рублей 02 копеек и направлено налогоплательщику.

Налоговый орган обратился на судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.10.2023 года мировой судья судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ № 2А-1917/2023. Административный ответчик 18 апреля 2024 года обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока. 25.04.2024 года судебный приказ № 2А-1917/2023 отменен.

С исковым заявлением в суд межрайонная инспекция обратилась 28.08.2024 года.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рассматриваемом случае, межрайонная инспекция обратилась в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Анализируя представленные по делу доказательства, в данной ситуации, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО1 надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по оплате налога на профессиональный доход, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Расчет образовавшейся задолженности подтвержден документально и судом проверен, иного альтернативного расчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд, удовлетворяя заявленные административным истцом требования, взыскивает с ответчика требуемую образовавшуюся задолженность.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что ответчиком допускались просрочки платежей, налоговым органом произведен расчет пени.

По представленному расчету пени составили 16412 рублей 65 копеек, в том числе 6416 рублей 56 копеек за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на совокупную обязанность ЕНС; 308 рублей 56 копеек за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на налог на профессиональный доход; пени на страховые взносы на ОПС в размере 7198 рублей 36 копеек, в том числе 1807 рублей 79 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2021 г., 2246 рублей 22 копейки с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 52 рубля 15 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 20 рублей 49 копеек с 22.03.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 3071 рублей 71 копеек с 23.01.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.; пени на страховые взносы на ОМС в размере 2348 рублей 95 копеек, в том числе: 469 рублей 45 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2021 г., 931 рублей 52 копеек с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 21 рублей 63 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 8 рублей 52 копейки с 22.03.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 917 рублей 83 копейки с 10.02.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.; пени на транспортный налог с физических лиц в размере 140 рублей 13 копеек с 22.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.

Суд, проверив представленный расчет, с ним соглашается, оснований не доверять данному расчету у суда не имеется, иного расчета не представлено.

С учетом изложенного, заявленные требования к ответчику, подлежат удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования межрайонной Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность по Единому налоговому счету в сумме 19996 рублей 80 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2020 год в размере 109 рублей 24 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 45 рублей 30 копеек, налог на профессиональный доход за июль 2023 г. в размере 1326 рублей 86 копеек, за август 2023 года в размере 2102 рублей 75 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 16412 рублей 65 копеек, в том числе: 6416 рублей 56 копеек за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на совокупную обязанность ЕНС; 308 рублей 56 копеек за период с 01.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на налог на профессиональный доход; пени на страховые взносы на ОПС в размере 7198 рублей 36 копеек, в том числе 1807 рублей 79 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2021 г., 2246 рублей 22 копейки с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 52 рубля 15 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 20 рублей 49 копеек с 22.03.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 3071 рублей 71 копеек с 23.01.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.; пени на страховые взносы на ОМС в размере 2348 рублей 95 копеек, в том числе: 469 рублей 45 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2021 г., 931 рублей 52 копеек с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 21 рублей 63 копеек с 18.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 8 рублей 52 копейки с 22.03.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2020 г., 917 рублей 83 копейки с 10.02.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.; пени на транспортный налог с физических лиц в размере 140 рублей 13 копеек с 22.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку 2019 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Воротынский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 31 октября 2024 года.

Судья А.Л. Тарасов