Решение № 2А-2169/2024 2А-2169/2024~М-1830/2024 М-1830/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-2169/2024

Дело /________/а-2169/2024

70RS0/________/-05


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 октября 2024 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Усмановой Е.А.,

при секретаре Мусиной К.А.,

помощник судьи Николаева Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к ВГ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по /________/ (далее – УФНС России по /________/) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ВГ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ВГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика /________/. В соответствии с пп.6 ч. 2 ст. 18 НК Российской Федерации ВГ В.Г. использует специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход. Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход в сумме 23600 руб., в том числе: в размере 440 руб. за август 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 800 руб. за июль 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1200 руб. за апрель 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1300 руб. за март 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1400 руб. за июль 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1500 руб. за февраль 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1600 руб. за май 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 2160 руб. за июль 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 3800 руб. за июнь 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 4600 руб. за сентябрь 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 4800 руб. за октябрь 2022 года (срок уплаты /________/). Задолженность в установленный законом срок в полном объеме не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога на профессиональный доход начислены пени. На основании ст.69, 70 НК Российской Федерации направлено требование от /________/ /________/. В установленный срок пени по налогу на профессиональный доход не уплачены. /________/ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ВГ в размере 34750,94 руб. /________/ определением мирового судьи судебный приказ от /________/ отменен. Просит взыскать с ВГ в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 34750,94 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 23600 руб., суммы пеней, установленных НК Российской федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК Российской Федерации в размере 11150,94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по /________/ не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ВГ, извещенный о времени и месте рассмотрения спора надлежащим образом, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, представил заявление о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, просил снизить размер пени до 1000 руб.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Судом установлено, следует из материалов дела, что ВГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика /________/.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК Российской Федерации).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В силу ст. 18 НК Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются НК Российской Федерации и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК Российской Федерации, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13 - 15 НК Российской Федерации.

К специальным налоговым режимам относятся: налог на профессиональный доход.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК Российской Федерации проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, не указанных в п.п. 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи, начато с /________/ (ст. 1 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В силу ст. 2 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закон.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч.7 ст.2).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч.8 ст.2).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч.1 ст. 5, ч.12, ч.13, ч.18 ст. 5 указанного закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст.6 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч.1, ч.2 ст.7 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.1, ч.2 ст.8).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.1, 2 ст.9).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (ч.1 ст.10).

Частями 1, 2, 3 (в ред. Федерального закона от /________/ № 565-ФЗ), ч. 6 статьи 11 Федерального закона от /________/ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что /________/ ВГ поставлен на учет в налоговом органе качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, сведений о снятии физического лица с учета в качестве налогоплательщика не имеется, ввиду чего у него имелась обязанность уплатить налог на профессиональных доход.

На основании ч. 1 ст. 11 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым органом ВГ исчислен налог на профессиональный доход в размере 23600 руб., в том числе: в размере 440 руб. за август 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 800 руб. за июль 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1200 руб. за апрель 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1300 руб. за март 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1400 руб. за июль 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1500 руб. за февраль 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 1600 руб. за май 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 2160 руб. за июль 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 3800 руб. за июнь 2022 года 9срок уплаты /________/), в размере 4600 руб. за сентябрь 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 4800 руб. за октябрь 2022 года (срок уплаты /________/).

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 23600 руб. не исполнена.

Согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с /________/), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после /________/ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст. 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС /________/ в сумме 156762,99 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от /________/ /________/, согласно которому ВГ предложено погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4 952 руб., транспортный налог – 36344 руб., налог на профессиональный доход – 54 135, 60 руб., страховые взносы на ОПС – 24898,91 руб., страховые взносы на ОМС – 5473,43 руб., пени – 28884,07 руб.

Указанное требование направлено налоговым органом ВГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последним /________/.

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 10000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ /________/, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на /________/ истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона /________/ № 374-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от /________/ /________/ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. В случае пропуска установленного срока по ходатайству пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен.

Учитывая, что требованием от /________/ /________/ установлен срок исполнения до /________/, срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/.

/________/ мировым судей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ВГ в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 59036,38 руб., в том числе: по налогам – 23600 руб., пени – 11150,94 руб.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен.

В Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к ВГ направлено /________/ посредством системы ГАС «Правосудие», т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривалось наличие задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 23 600 руб., не погашенной до настоящего времени, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ВГ задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Как следует из ответа на запрос УФНС России по /________/ размер непогашенной задолженности по пени составляет 11150,94 руб.(36535,90 руб. сальдо по пени на момент формирования заявления /________/) – 25384,96 руб. (ранее принятые меры взыскания).

Из расчета сумм пени следует, что пени начисляется на остаток отрицательного сальдо за период с /________/ по /________/, на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с /________/ по /________/.

Наличие и размер отрицательного сальдо по ЕНС подтверждено судебными приказами мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 16396,04 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 28179,13 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 54520,80 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 3261,15 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 9206,86 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 48624,28 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 20738,70 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 9807,31 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 14779,86 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 12587,36 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 28656,96 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 11702,36 руб., мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ на сумму 12968,29 руб.

При таких обстоятельствах суд находит требования налогового органа о взыскании пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для снижения размера предъявленных ко взысканию пени судом отклоняются.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, статья 333, на которую ссылается в отзыве ВГ, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

Следовательно, с административного ответчика ВГ в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени в размере 11150,94 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 34750,94 руб. в сумме 1242,52 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи иска).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к ВГ удовлетворить.

Взыскать с ВГ в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 34 750 рублей 94 копейки, в том числе налог на профессиональный доход в сумме 23 600 рублей, пени в размере 11 150 рублей 94 копейки.

Взыскание производить по следующим реквизитам: получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет 40/________/, корсчет 03/________/, БИК 017003983, КБК18/________/.

Взыскать с ВГ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 1242 рубля 55 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Усманова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.