Решение № 2А-3300/2025 2А-521/2026 2А-521/2026(2А-3300/2025;)~М-2654/2025 М-2654/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-3300/2025

К делу номера-521/2026 (2а-3300/2025)

УИД: 23RS0номер-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. ФИО1

Лазаревский районный суд г. ФИО1 <адрес> в составе председательствующего судьи Корниенко Г.В.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России номер по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 в свою пользу следующую задолженность: земельный налог за 2022 год в размере 1 296,00 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1 473 314,00 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 13 951,00 рублей; всего взыскать задолженность в размере 1 488 561 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022 год. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год на дату подачи административного искового заявления составляет 13 951,00 руб. Задолженность по налогу на землю за 2022 год на дату подачи административного искового заявления составляет 1 296 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2022 год на дату подачи административного искового заявления составляет 1 473 314,00 руб. В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица». В адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование номер об уплате задолженности на момент формирования требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ 2а-107/96/2024 на 1 508 275 рублей, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ. Долг сохранился в сумме 1 488 561 руб. В результате чего инспекция обращается в порядке главы 32 КАС РФ с административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России 7 по <адрес> не явился, о дате, времени и месте слушания уведомлен надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте слушания надлежащим образом. Причин неявки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России 7 по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 31 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным понуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сборы.

Установлено, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России номер по <адрес> (далее - налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО5 (далее - должник) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговая ставка по транспортному налогу установлена в соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ номер-K3 «О транспортном налоге в <адрес>».

Налоговый период, объект налогообложения, государственный регистрационный знак ТС, налоговая база - (мощность двигателя ТС в лошадиных силах), доля в праве собственности ТС, налоговая ставка по ТС, количество месяцев за которые произведен расчет налога, сумма налоговых льгот, исчисленная сумма налога к уплате приведены в налоговом уведомлении.

Налоговый орган начислил ФИО2 транспортный налог за 2022 год за транспортные средства: «MITSUBISHI LANCER 1.6», г.р.н.: У515АО123; «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223602», г.р.н.: Е909СМ123; «РЕНО ДАСТЕР», г.р.н.: О662АА193; «BMW 3201», г.р.н.: В812ЕО193.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год на дату подачи административного искового заявления составляет 13 951,00 руб.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество за 2022 год за объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>, г. ФИО1, <адрес>.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц на основании статьи 401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж (машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение (в том числе хозяйственные строения), сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах максимальной установленной пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ ставки в размере 2 %.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Налоговым периодом по указанным налогам является календарный год.

Задолженность по налогу на имущество за 2022 год на дату подачи административного искового заявления составляет 1 473 314,00 руб.

ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером: 23:49:0136009:139, расположенный по адресу: 354539, <адрес>, г. ФИО1, <адрес>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ номер «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО1».

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Налоговый орган начислил ФИО2 земельный налог за 2022 в размере 1 296 руб.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление номер от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

Доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru в разделе «Электронные услуги» по адресу https://lkfl.nalog.ru/lk/.

При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 3-5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ: Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ номер).

Налоговое уведомление в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика считается полученным в день, следующий за днем его размещения в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, и. 23 Приложения к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование номер об уплате задолженности на момент формирования требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга), таким образом требование об уплате является динамичным и выставляется один раз.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии (указанная информация размещена в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированном Минюстом России).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче в отношении налогоплательщика судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 судебного участка номер Лазаревского внутригородского района г. ФИО1 был вынесен судебный приказ 2а-107/96/2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 1 508 275 рублей, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Долг сохранился в сумме 1 488 561 руб.

Изложенное послужило поводом для обращения административного истца в суд с рассматриваемыми требованиями.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данный срок с учетом принятия мировым судьей судебного приказа, в последующем отмененного на основания поданного административным ответчиком возражения при подаче рассматриваемого административного иска Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> соблюден.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> являются обоснованными и подлежат полному удовлетворению.

С представленным административным истцом расчетом суд согласен в полной мере и принимает его за основу, поскольку он произведен с учетом требований Законодательства о налогах и сборах. Доказательств, опровергающих доводы административного иска, не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 100 000 рублей - 4000 рублей; от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей; от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей; от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей - 15 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 500 000 рублей; от 1 000 001 рубля до 3 000 000 рублей - 25 000 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 1 000 000 рублей.

Сумма размера исковых требований по данному делу составляет 1 488 561 руб.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 29 886,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> следующую задолженность: земельный налог за 2022 год в размере 1 296,00 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1 473 314,00 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 13 951,00 рублей; всего взыскать задолженность в размере 1 488 561 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход государства РФ государственную пошлину в размере 29 886,00 рулей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд г. ФИО1 в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Лазаревского районного суда г. ФИО1 Г.В. Корниенко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.