Решение № 2А-771/2021 2А-771/2021~М-567/2021 М-567/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-771/2021

Дело №2а-771/2021.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Семилуки 19 июля 2021 года.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Волотка И.Н., при секретаре Солоповой Н.М., рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-771/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах с 07.04.2008 по 12.02.2020 и являлся налогоплательщиком.

Согласно пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8426 рублей за расчетный период 2020 года (в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей).

В связи с прекращением налогоплательщиком деятельности индивидуального предпринимателя был произведен расчет и начислены страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионной страхование в сумме - 3 822,90 рублей, расчет следующий: (32 448 руб. /12 мес.) х 1 мес. + (32 448 руб. / 12 мес.) х 12 дн. / 29 дн.); на обязательное медицинского страхование в сумме – 992,72 рублей, расчет следующий: (8 426 руб. / 12 мес.) х 1 мес. + (8 426 руб. /12 мес.) х 12 дн. / 29 дн.).

Административный ответчик не исполняет свою обязанность по уплате законно установленных налогов, в результате чего за ним числится задолженность по страховым взносам за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога (сумма задолженности ставку рефинансирования/100/300 количество календарных дней просрочки). Имеется задолженность по пени, начисленная в связи с неоплатой налога за 2020 год, период образования: с 28.02.2020 по 26.03.2020 в сумме 26,97 рублей.

Административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 27.03.2020 № 12447 предложено уплатить налог в добровольном порядке в срок указанный в требовании.

В добровольном порядке административный ответчик до настоящего времени недоимку не уплатил.

МИФНС № 8 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, 23.11.2020 мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ дело. От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением от 25.11.2020 судебный приказ отменен.

Задолженность по налогу до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 3822 рублей 90 копеек, пеня в размере 21 рубль 41 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 992 рубля 72 копейки, пеня в размере 5 рублей 56 копеек, на общую сумму 4842 рубля 59 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок достаточный для подготовки и своевременной явки, согласно заявления просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.58).

Согласно адресных справок ФИО1 по месту жительства зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.28-30).

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыл, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, достаточный для подготовки и своевременной явки, извещался судом по адресу места регистрации, заказная корреспонденция возвратилась по истечении срока хранения (л.д.52,54-57), что суд считает надлежащим извещением, так как проверка личной корреспонденции по адресу места регистрации, является правом и одновременно распорядительной обязанностью административного ответчика при осуществлении им своих прав в административном судопроизводстве, которыми таким образом он распорядился в своей воле и интересе, ходатайств об отложении не заявлял, письменных возражений не представил, своих представителей не направил, расчет не оспорил.

В соответствии со ст.139,151,152,289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС) при данных обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика, явка которых судом не признавалась обязательной.

Исследовав материалы дела, обозрев гражданское дело мирового судьи судебного участка №1 в Семилукском судебном районе Воронежской области №2а-1818/2020 по заявлению МИФНС России №8 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 года органом контроля за уплатой страховых взносов является Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК) налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 НК установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8426 рублей за расчетный период 2020 года (в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей).

Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация фзического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п.5 ст. 430 НК).

В соответствии с п.1, 2 ст. 432 НК исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренным статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании положений п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах с 07.04.2008 по 12.02.2020, ОГРНИП <***> (л.д.7-12,31-49).

Из представленного административным истцом расчета следует, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 3822 рублей 90 копеек, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленный срок начислена пеня за период с 28.02.2020 по 26.03.2020 в размере 21 рубль 41 копейка, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 992 рубля 72 копейки, связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленный срок были начислены пени в размере за период с 28.02.2020 по 26.03.2020 в размере в размере 5 рублей 56 копеек (л.д.4,15).

ФИО1 не были исполнены предусмотренные законодательством обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени от 27.03.2020 №12447, предоставлен срок для их уплаты в добровольном порядке до 08.06.2020 (л.д.13-14), данное требование налоговым органом направлено 31.03.2020 и вручено ФИО1 11.04.2020 (л.д.16-18).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 21.12.2020 судебный приказ от 23.11.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, налоговый орган за выдачей судебного приказа обратился 23.11.2020 (л.д.6).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2020 году урегулированы Главой 34 НК.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 НК определен порядок исчисления размера уплаты страховых взносов.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.

Следует отметить, что своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования.

Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

ФИО1, в своем заявлении мировому судье об отмене судебного приказа указывал, что полагает, что имеет льготы как инвалид по уплате налогов, в связи с чем он незаконен (л.д.66).

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также - страховые взносы) - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

Таким образом, указанные страховые взносы не отвечают понятию налога, закрепленному п.1 ст.8 НК, а имеет свое собственное определение в ее п.3 - под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответсвии со ст.23 НК плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели; сам порядок начисления и уплаты страховых взносов вынесен в отдельную главу 34 НК, которой льготы по их уплате для инвалидов - индивидуальных предпринимателей не предусмотрены.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за заявленный период.

Пунктом 3 статьи 48 НК определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в Семилукский районный суд Воронежской области 11.05.2021, ФИО1 копия искового заявления направлена 10.03.2021 (л.д.10-24), после отмены судебного приказа, за выдачей которого налоговый орган обратился 23.11.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок, как и до этого, с момента окончания установленного срока добровольного удовлетворения требования 27.03.2020 №12447 (л.д.3-6,60-65).

Представленные в материалы дела документы свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налога и пени, также указывают на то, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налога, о сумме налогов и сроках их уплаты.

Ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет налога и пени в установленном порядке не оспорены, судом расчет проверен и он полагает его верным и принимает (л.д.4,15).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по заявленным налогам и пени налоговым органом не пропущен, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 № 36 в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному делу №2а-771/2021 Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> доход государства (УФК по Воронежской области (МИ ФСН России №1 по Воронежской области, ИНН <***>, на р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 3822 рублей 90 копеек, пеня за период с 28.02.2020 по 26.03.2020 в размере 21 рубль 41 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2020 в размере 992 рубля 72 копейки, пеня за период с 28.02.2020 по 26.03.2020 в размере 05 рублей 56 копеек, на общую сумму 4842 (Четыре тысячи восемьсот сорок два) рубля 59 копеек.

КБК (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) 18210202140061110160, ОКТМО (ОКАТО) 20649468.

КБК (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) 18210202140062110160, ОКТМО (ОКАТО) 20649468.

КБК (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) 18210202103081013160, ОКТМО (ОКАТО) 20649468.

КБК (пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) 18210202103082013160, ОКТМО (ОКАТО) 20649468.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Семилукский районный суд в течении месяца со дня его принятия судом в окончательной мотивированной форме.

Судья

В соответствии со ст.174,177 КАС мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 30 июля 2021 года.

Дело №2а-771/2021.