Решение № 2А-4291/2024 2А-605/2025 2А-605/2025(2А-4291/2024;)~М-3520/2024 А-605/2025 М-3520/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-4291/2024

Дело №а-605/2025

25RS0№-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.02.2025 года <адрес>

Первомайский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Корочкиной А.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - ИФНС <адрес>, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете в инспекции. ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -267 075,13 руб.

Просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 59 215,15 руб., в том числе на транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1 095,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 113,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 7 207,00 руб.; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 49 800,15 руб. Представитель истца в судебное заседание не явился. Извещался о дате слушания. Просил дело рассмотреть в его отсутствии.

Ответчик в судебном заседании не явился, судебная повестка на имя ответчика, направленная судом по адресу его места жительства, возвращена с отметкой о возврате в связи с истечением срока хранения

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в инспекции на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 НК РФ, п.2" «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог:

BOBCAT 442, №. Налоговая база 73.00. Налоговая ставка 15.00. Количество месяцев владения в году 12/12. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 095,00 руб. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога 1 095,00 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Кроме того, согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: Квартира, №, 690080, <адрес>, 44. На основании положений ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ). В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен налог на имущество: за 2021 г. в размере 1 113,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество 1 113,00 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации административный ответчик владеет на праве собственности земельным участком: № 692275, <адрес>. В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен земельный налог: за 2021 г. в размере 7 207,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма земельного налога 7207,00 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени. Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ). В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 49 800,15 руб.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:

- сумма пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 219.54 руб., в том числе:

1.) пеня в сумме 181.22 руб. начислена на недоимку по налогу на имущество в сумме 3 321руб., из них: 24.93 руб. пени начислено на недоимку 651.00 руб. за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ (налог погашен ДД.ММ.ГГГГ); 86.63 руб. пени начислено на недоимку 667.00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-3411/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 61.31 руб. пени начислено на недоимку 890.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ; 8.35 руб. пени начислено на недоимку 1 113.00 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен;

2. ) пеня в сумме 14 749.00 руб. начислена на недоимку по транспортному налогу в сумме 119732 руб., из них: 1 198.14 руб. пени начислено на недоимку 7 594.00 руб. за 2017 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; 6 252.44 руб. пени начислено на недоимку 45 563.00 руб. за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 406.61 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 156.39 руб.; 5 918.26 руб. пени начислено на недоимку 45 563.00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-3411/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 13.98 руб. пени начислено на недоимку 203.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ; 1 357.97 руб. пени начислено на недоимку 19 714.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ; 8.21 руб. пени начислено на недоимку 1 095.00 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен;

3. ) пеня в сумме 8 567.74 руб. начислена на недоимку по земельному налогу в сумме 84 176.00 руб., из них: 1 406.31 руб. пени начислено на недоимку 15 475.00 руб. за 2017 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; 2 925.46 руб. пени начислено на недоимку 20 498.00 руб. за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен 14.04.2023г. 2 769.96 руб. пени начислено на недоимку 20 498.00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-2462/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 1 411.96 руб. пени начислено на недоимку 20 498.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ; 54.05 руб. пени начислено на недоимку 7 207.00 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен;

4. ) пеня в сумме 1 327.62 руб. начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 16 288.02 руб., из них: 104.69 руб. пени начислено на недоимку 6 884.00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; 1 102.83 руб. пени начислено на недоимку 8 426.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-3411/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 120.10 руб. пени начислено на недоимку 978.02 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ;

5. ) пеня в сумме 7 393.96 руб. начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 69 707.81 руб., из них:

1 520.90 руб. пени начислено на недоимку 16 269.52 руб. за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; 2 751.23 руб. пени начислено на недоимку 29 354.00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, частично налог погашен: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 084.48 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 320.31 руб., остаток по налогу составляет 15 949.21руб., Постановление ИФНС № от 06.03.2020г. 2 659.29 руб. пени начислено на недоимку 20 318.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-3411/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 462.54 руб. пени начислено на недоимку 3 766.29 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а-4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ;

- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 392.35 руб.

списано пени ДД.ММ.ГГГГ в сумме 211.48 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 600,26 руб.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Недоимка для начисления пени в сумме 178 438.97 руб., в том числе

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 670 руб. из них: 667.00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 3411/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 890.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ; I 113.00 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен;

-Транспортный налог с физических лиц в сумме 77 808.14 руб. из них: II 233.14 руб. за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; 45 563.00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 3411/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 203.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ; 19 714.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ; 1 095.00 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 48 203.00 руб. из них: 20 498.00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 2462/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 20 498.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ; 7 207.00 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9 404.02 руб. из них: 8 426.00 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 3411/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 978.02 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 40 353.81 руб. из них: 16 269.52 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, частично налог погашен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 320.31 руб., остаток по налогу составляет 15949.21руб., Постановление ИФНС № от 06.03.2020г. 20 318 руб. за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 3411/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 3 766.29 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен, судебный приказ 2а- 4052/2022(7) от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени: 32 219,54 руб. +19 392,35 руб. - 211,48 руб. - 1600,26 руб. = 49 800,15 руб.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Первомайского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 59 215,15 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3327/2023(7) от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности в размере 59215,15 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Сроки обращения в суд соблюдены.

В этой связи, заявленные требования являются законными и обоснованными.

На основании ст. 114 УВ РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> № ( ИНН <***>) задолженность по налогам в сумме 59 215,15 руб., в том числе на транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1 095,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 113,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 7 207,00 руб.; пеня в размере 49 800,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ) в доход Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Первомайский районный суд <адрес> в месячный срок.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 20.02.2025г.

Судья А.В. Корочкина