Решение № 2А-245/2024 2А-245/2024~М-180/2024 М-180/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-245/2024

Дело №2а-245/2024

УИД 67RS0019-01-2024-000398-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«29» мая 2024 года г. Починок, Смоленская область

Починковский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Примерова А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Чурилиной Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 34 868 рублей 60 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного и земельного налога. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 7 540 рублей 13 коп., которое до настоящего времени не погашено. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. По состоянию на 15.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 868 рублей 60 копеек, в том числе: налог 33 312 рублей, пени 1 556 рублей 60 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 442 руб. за 2021-2022 гг., пени в размере 1 556 рублей 60 коп., транспортный налог в размере 32 870 руб. за 2021-2022 гг.. Требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 21609 на сумму 7 893 руб. 68 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, административным ответчиком не было исполнено. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 41 в муниципальном образовании «Починковский район» Смоленской области с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам, пени в общей сумме 34 868 рублей 60 коп., который был отменен 05.04.2024, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 по налогам в размере 33 312 рублей, пени – 1 556 рублей, а всего 34 868 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просят рассмотреть административное дело без участия представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные административным истцом требования признал частично. Суду пояснил, что длительное время находился на лечении, налоги за него уплачивала дочь, которая проживает .... Он полагал, что налоги уплачены, однако на приеме в Управлении Федеральной налоговой службы в г. Смоленске, ему пояснили о наличии задолженности. В настоящее время у него отсутствуют документы об уплате налогов по предъявленным требованиям. Предъявлять доказательства об уплате налогов не желает.

Суд, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абзац первый статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пунктов 1, 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 25 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили легковые Фольксваген TUAREG, государственный регистрационный знак № **, дата регистрации права собственности ** ** **; автомобили легковые ВАЗ 21150, государственный регистрационный № **, дата регистрации права собственности ** ** **; автомобили грузовые ГАЗ 2752, государственный регистрационный № **, дата регистрации права собственности ** ** **; собственником земельного участка с кадастровым № ** площадью ----- кв.м, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права собственности ** ** ** (л.д. 21).

Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ** от ** ** **, в котором административному ответчику предлагалось уплатить за 2021 г. транспортный налог в сумме 7 263 руб., земельный налог в сумме 221 руб., в срок не позднее 01.12.2022, налоговое уведомление № ** от ** ** **, в котором административному ответчику предлагалось уплатить за 2022 г. транспортный налог в сумме 25 607 руб., земельный налог в сумме 221 руб., не позднее ** ** ** (л.д. 10, 11).

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области выставлено требование № ** об уплате задолженности по состоянию на ** ** **, в котором было предложено в срок до ** ** ** погасить задолженность по транспортному и земельному налогу в общей сумме 7 893 рубля 68 коп, в том числе задолженность по налогам в сумме 7 484 руб., пени в сумме 409 руб. 68 коп. (л.д. 22). Указанное требование получено ФИО1 ** ** ** (л.д. 14). В установленный срок требование исполнено не было.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в добровольном порядке, срок исполнения которого истек ** ** **, Управлением Федеральной налоговой службы по ... ** ** ** было принято решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ** ** ** № ** в размере 34 868 рублей 60 коп. (л.д. 20).

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 41 в МО «Починковский район» Смоленской области с заявлением № ** от ** ** ** о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 34 868 рублей 60 коп. (л.д. 1-2, административное дело № **).

** ** ** мировым судьей судебного участка № 41 в муниципальном образовании «Починковский район» Смоленской области был вынесен судебный приказ № **, которым взыскана с должника ФИО1 в доход бюджета задолженность за период с 2021 по 2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 34 868 рублей 60 коп., в том числе: по налогам – 33 312 руб., пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки – 1 556 руб. 60 коп. (л.д. 14, административное дело № **), который определением мирового судьи судебного участка № 41 в МО «Починковский район» Смоленской области от ** ** ** был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 16, 17, административное дело № **).

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 33 312 рублей и пени в размере 1 556 рублей 60 копеек.

Согласно представленного расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № ** от ** ** **, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ** ** ** в сумме 7 540 рублей 13 коп., в том числе пени 56 рублей 13 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 56 рублей 13 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от ** ** **: общее сальдо в сумме 34 868 рублей 60 коп., в том числе пени 1 556 рублей 60 коп. (л.д. 16, 17-18).

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 не погашена сумма задолженности по налогам в размере 33 312 рублей и пени в размере 1 556 рублей 60 копеек. Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам в размере 33 312 рублей и пени в размере 1 556 рублей 60 копеек, а всего в общей суме 34 868 рублей 60 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 1 246 рублей 06 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН -----) в бюджетную систему Российской Федерации задолженность по налогам в размере 33 312 рублей, пени – 1 556 рублей, а всего 34 868 рублей 60 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18206725230048232520.

Взыскать с ФИО1 (ИНН -----) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1 246 рублей 06 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Примеров

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2024