Решение № 2А-516/2025 2А-516/2025~М-421/2025 М-421/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-516/2025

8

Дело № 2а-516/2025

УИД42RS0003-01-2025-000679-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Березовский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Ключанской Е.С.,

при помощнике судьи Цепелевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Берёзовском Кемеровской области 12 сентября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3760,49 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: по пени в сумме 3760,49 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ООО «Форвард», ФИО1 получен доход за 2016-2017 гг. в сумме за 2016 г. - 5694 руб., 2017 г. - 6571 руб., и от налогового агента ПАО «АКБ «СВЯЗЬ-БАНК» за 2017 г. в сумме 1341 руб., налоговая база 45361,19 руб., сумма исчисленного налога 13 606 руб., сумма налога, удержанная 0,00 руб., сумма налога перечисленная 0,00 руб., сумма налога не удержанная 13606,00 руб. (данная сумма оплачена налогоплательщиком самостоятельно).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2016-2017 гг. в сумме 13606 руб. направлено налогоплательщику по почте.

Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц был уплачен несвоевременно, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 18229,42 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (дата записи ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 17535,65 руб., в том числе пени 3929,65 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3929,65 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 19039,57 руб. в том числе пени 5433,57 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 19039,57 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5433,57 руб. (остаток задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 3760,49 руб.).

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 16229,42 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-484/24 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 1 Березовского городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Определением Березовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу.

В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены, об отложении не ходатайствовали, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так, на основании п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единого налогового платежа).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1. денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;

2. наличных денежных средств;

3. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4. другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу, что подтверждается учетными данными налогоплательщика-физического лица.

Согласно справок о доходах физического лица, от налоговых агентов ООО «Форвард», ПАО «АКБ «СВЯЗЬ-БАНК» формы 2-НДФЛ за 2016, 2017 годы, ФИО1 получен доход за 2016 г. в сумме 5694 руб., 2017 г. в сумме 6571 руб., и в сумме 1341 руб., налоговая база составляет 45361,19 руб., сумма исчисленного налога 13 606 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за 2016-2017 гг. в сумме 13606 руб.

Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц не был уплачен, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 на личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 18229,42 руб., которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ составило 17535,65 руб., в том числе пени 3929,65 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС (ЕНП меньше совокупной обязанности) означает, что у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента есть задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет

Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговой обязанности) при переходе в ЕНС (единый налоговый счет) в сумме 3929,65 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, направлено в адрес ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене не оплачена.

Решением Межрайонной ИФНС № по кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Как следует из административного искового заявления, до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-484/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 19039 рублей 57 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Как следует из письменных пояснений административного ответчика, а также по сведениям ОСП по <адрес>ёзовскому ГУФССП России по <адрес>-Кузбассу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в сумме 13606 руб. полностью уплачен, пеня в сумме 169,16 руб. уплачена. Остаток пени к взысканию по отмененному судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 3760,49 руб.

Данных о том, что административный истец исполнил свою обязанность по уплате обязательных платеже и санкций, в деле не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению, в связи с чем, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу подлежит взысканию задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3760,49 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: по пени в сумме 3760,49 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в доход Федерального бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3760 (три тысячи семьсот шестьдесят) рублей 49 копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Взысканную сумму по налогам и платежам перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40№

Получатель: Управление Федерального Казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: 03№

КБК: 18№

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд.

Председательствующий Е.С. Ключанская

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.