Решение № 2А-2495/2025 2А-2495/2025~М-166/2025 2А-2543/2025 М-166/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-2495/2025

Дело № 2а-2495/2025 (2а-2543/2025)

УИД 52RS0006-02-2025-000313-61 (52RS0006-02-2025-000314-58)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 18 рублей 19 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 291 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 18 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 507 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (240 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 29 рублей 53 копейки;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29777 рублей 63 копейки и пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4094 рубля 83 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8337 рублей 17 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7585 рублей 04 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5651 рубль 15 копеек,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7380 рублей 58 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1063 рубля 33 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4590 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1663 рубля 34 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1664 рубля 72 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1325 рублей 30 копеек,

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 02 декабря 2023 года в размере 9292 рубля 05 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

23 мая 2025 года административные дела № 2а-2495/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, № 2а-2543/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен № 2а-2495/2025.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 18 марта 2010 года по 17 декабря 2024 года являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>, кадастровый №, с 01 марта 2022 года по 26 сентября 2022 года являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 240 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 240 рублей в срок до 06 апреля 2021 года.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год. 16 августа 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2291/2021 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 240 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 02 рубля 35 копеек. Определением от 19 сентября 2024 года судебный приказ от 16 августа 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 22 января 2025 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

07 декабря 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-2291/2019 от 16 августа 2021 года. 08 октября 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства с ФИО1 были взысканы денежные средства и перечислены взыскателю 08 февраля 2022 года в размере 48 рублей 32 копейки, 08 февраля 2022 года в размере 10 рублей.

Из материалов дела следует, что на единый налоговый счет в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года, 11 октября 2024 года поступили денежные средства в размере 34196 рублей 21 копейка.

Из них денежные средства в размере 181 рубль 68 копеек учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

С таким определением принадлежности денежных средств, взысканных по исполнительному производству, суд не может согласиться, поскольку оно не соответствует требованиям исполнительного документа – постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В этой связи постановление налогового органа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пеней подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканных на основании постановления налогового органа страховых взносов за 2019 год и пеней, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет иных обязательных платежей при наличии непогашенной задолженности по страховым взносам за 2019 год и пеням, взысканной налоговым органом.

Таким образом, долг по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 181 рубль 68 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Тем самым, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 рубль 68 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 291 рубль и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 507 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены:

требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 12 рублей 18 копеек в срок до 22 ноября 2022 года;

требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в срок до 16 ноября 2023 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264 рубля, за 2021 год в размере 291 рубль, за 2022 год в размере 507 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 29 рублей 53 копейки.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 18 рублей 19 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 02 рубля 18 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 29 рублей 53 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 18 рублей 19 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 18 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 29 февраля 2016 года. Сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 22 декабря 2020 года.

Исходя из представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками, имеющая код 52.29 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст, которая не включена в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года № 434.

Таким образом, в отношении ФИО1 не применяются положения пункта 1.1 статьи 430 Кодекса.

Так как ФИО1 самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек. Также произведен расчет пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов.

Проверив представленные административным истцом расчеты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, суд считает их правильными.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате в срок до 06 апреля 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 125 рублей 60 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 32 рубля 61 копейка.

В добровольном порядке требование исполнено не было.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени. 16 августа 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2291/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 125 рублей 60 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 32 рубля 61 копейка. Определением от 19 сентября 2024 года судебный приказ от 16 августа 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 22 января 2025 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

07 декабря 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-2291/2019 от 16 августа 2021 года. 08 октября 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В ходе исполнительного производства с ФИО1 были взысканы денежные средства и перечислены взыскателю в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: 14 октября 2022 года в размере 6957 рублей, 14 апреля 2025 года в размере 123 рубля 59 копеек, в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год: 24 августа 2023 года в размере 1574 рубля 82 копейки, 25 августа 2023 года в размере 841 рубль 47 копеек, 21 декабря 2024 года в размере 352 рубля, 28 марта 2025 года в размере 22 рубля 30 копеек, 14 апреля 2025 года в размере 30 рублей 54 копейки.

Таким образом, долг по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 24582 рубля 38 копеек, долг по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 5401 рубль 02 копейки.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Тем самым, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24582 рубля 38 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5401 рубль 02 копейки.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год подлежит начислению за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года и составляет в размере 3833 рубля 57 копеек:

Сумма задолженности: 31662 рубля 97 копеек

Период просрочки: с 09.02.2021 по 31.12.2022 (507 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

09.02.2021 – 21.03.2021

41

4,25

300

183,91

31 662,97

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

166,23

31 662,97

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

263,86

31 662,97

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

238,00

31 662,97

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

336,16

31 662,97

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

299,22

31 662,97

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

443,28

31 662,97

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

502,39

31 662,97

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

140,37

31 662,97

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

675,48

31 662,97

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 14.10.2022

13

7,5

300

102,90

31 662,97

14.10.2022 Частичная оплата долга ? 6 957,00

24 705,97

15.10.2022 – 31.12.2022

78

7,5

300

481,77

24 705,97

Пени:

3 833,57

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год подлежит начислению за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года и составляет в размере 1030 рублей 72 копейки:

Сумма задолженности: 8222 рубля 15 копеек

Период просрочки: с 09.02.2021 по 31.12.2022 (507 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

09.02.2021 – 21.03.2021

41

4,25

300

47,76

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

43,17

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

68,52

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

61,80

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

87,29

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

77,70

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

115,11

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

130,46

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

36,45

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

175,41

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

187,05

Пени:

1 030,72

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 3833 рубля 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1030 рублей 72 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области № от 14 февраля 2018 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и пени за период с 10 января 2018 года по 16 января 2018 года в размере 42 рубля 32 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей и пени за период с 10 января 2018 года по 16 января 2018 года в размере 08 рублей 30 копеек.

20 февраля 2018 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа – постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области № от 14 февраля 2018 года, которое было окончено 06 апреля 2018 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 27247 рублей 66 копеек.

Сведений о повторном предъявлении постановления № от 14 февраля 2018 года в службу судебных приставов для принудительного исполнения в деле не имеется.

Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления постановления № от 14 февраля 2018 года к исполнению истек, тем самым, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год является безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области № от 27 марта 2019 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и пени в размере 275 рублей 50 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей и пени в размере 55 рублей 84 копейки.

01 апреля 2019 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа – постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области № от 27 марта 2019 года, которое было окончено 25 апреля 2019 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сведений о повторном предъявлении постановления № от 27 марта 2019 года в службу судебных приставов для принудительного исполнения в деле не имеется.

Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления постановления № от 14 февраля 2018 года к исполнению истек, тем самым, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год является безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2018 год.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

05 марта 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа – постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года, которое было окончено 24 ноября 2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В ходе исполнительного производства с ФИО1 были взысканы денежные средства и перечислены взыскателю в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год: 29 июня 2020 года в размере 02 рубля 53 копейки, 11 октября 2024 года в размере 29351 рубль 47 копеек, в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год: 29 июня 2020 года в размере 61 копейка, 24 августа 2023 года в размере 1422 рубля 18 копеек, 25 августа 2023 года в размере 759 рублей 91 копейка, 11 октября 2024 года в размере 4701 рубль 30 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год подлежит начислению за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года и составляет в размере 5534 рубля 53 копейки (1692 рубля 91 копейка + 3841 рубль 62 копейки):

Сумма задолженности: 29354 рубля

Период просрочки: с 20.01.2020 по 31.12.2020 (347 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

20.01.2020 – 09.02.2020

21

6,25

300

128,42

29 354,00

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

452,05

29 354,00

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

300

301,37

29 354,00

22.06.2020 – 29.06.2020

8
4,5

300

35,22

29 354,00

29.06.2020 Частичная оплата долга ? 2,53

29 351,47

30.06.2020 – 26.07.2020

27

4,5

300

118,87

29 351,47

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

656,98

29 351,47

Пени:

1 692,91

Сумма задолженности: 29351 рубль 47 копеек

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

332,65

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

154,10

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

244,60

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

220,63

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

311,61

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

277,37

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

410,92

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

465,71

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

130,12

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

626,16

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

667,75

Пени:

3 841,62

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год подлежит начислению за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года и составляет в размере 1297 рублей 96 копеек (397 рублей 02 копейки + 900 рублей 94 копейки):

Сумма задолженности: 6884 рубля

Период просрочки: с 20.01.2020 по 31.12.2020 (347 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолжен

20.01.2020 – 09.02.2020

21

6,25

300

30,12

6 884,00

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

106,01

6 884,00

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

300

70,68

6 884,00

22.06.2020 – 29.06.2020

8
4,5

300

8,26

6 884,00

29.06.2020 Частичная оплата долга ? 0,61

6 883,39

30.06.2020 – 26.07.2020

27

4,5

300

27,88

6 883,39

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

154,07

6 883,39

Пени:

397,02

Сумма задолженности: 6883 рубля 39 копеек

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

78,01

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

36,14

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

57,36

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

51,74

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

73,08

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

65,05

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

96,37

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

109,22

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

30,52

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

146,85

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

156,60

Пени:

900,94

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5534 рубля 53 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1297 рублей 96 копеек.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 69899 рублей 76 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 рубль 68 копеек, за 2020 год в размере 264 рубля, за 2021 год в размере 291 рубль;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29351 рубль 47 копеек, за 2020 год в размере 24705 рублей 97 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6883 рубля 39 копеек, за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек;

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 65808 рублей 38 копеек, в том числе: отрицательное сальдо ЕНС на 02 декабря 2023 года в размере 65301 рубль 38 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 507 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 7173 рубля 69 копеек:

Сумма задолженности: 69899 рублей 76 копеек

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

3 564,89

69 899,76

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

435,71

69 899,76

15.08.2023 – 24.08.2023

10

12

300

279,60

69 899,76

24.08.2023 Частичная оплата долга ? 1 574,82

68 324,94

24.08.2023 Частичная оплата долга ? 1 422,18

66 902,76

25.08.2023 – 25.08.2023

1
12

300

26,76

66 902,76

25.08.2023 Частичная оплата долга ? 759,91

66 142,85

25.08.2023 Частичная оплата долга ? 841,47

65 301,38

26.08.2023 – 17.09.2023

23

12

300

600,77

65 301,38

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1 188,49

65 301,38

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

1 077,47

65 301,38

Пени:

7 173,69

За период со 02 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года сумма пени составляет в размере 7686 рублей 42 копейки:

Сумма задолженности: 65808 рублей 38 копеек

Период просрочки: с 02.12.2023 по 08.07.2024 (220 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

526,47

18.12.2023 – 08.07.2024

204

16

300

7 159,95

Пени:

7 686,42

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 14860 рублей 11 копеек (7173 рубля 69 копеек + 7686 рублей 42 копейки).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

16 августа 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2291/2021 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени. Определением от 19 сентября 2024 года судебный приказ от 16 августа 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

27 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4067/2023 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 19 сентября 2024 года судебный приказ от 27 декабря 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административными исками 22 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 рубль 68 копеек и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 29 рублей 53 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 18 рублей 19 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 291 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 18 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 507 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24582 рубля 38 копеек и пени за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 3833 рубля 57 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5401 рубль 02 копейки и пени за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1030 рублей 72 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5534 рубля 53 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1297 рублей 96 копеек;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 14860 рублей 11 копеек,

а всего в сумме 57833 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017, 2018 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2495/2025 (2а-2543/2025) (УИД 52RS0006-02-2025-000313-61 (52RS0006-02-2025-000314-58)) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина