Решение № 2А-3253/2025 2А-3253/2025~М-2753/2025 М-2753/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-3253/2025

УИД 61RS0019-01-2025-004579-76

Дело № 2а-3253/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой В.О.,

при секретаре Марченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 46822,00 руб. за 2023 год; по налогу на имущество в размере 6801,00 руб. за 2023 год; пени по ЕНС в размере 11766,22 руб. На общую сумму 65389,22 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1, № в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой недоимок административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщик ФИО1, № зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области N 843-ЗС от 10.05.2012 "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 46822,00 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 46822,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 6801,00 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 6801,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимка в размере 247940,00 руб., пени в размере 43241,85 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в размере 282285,80 руб. из них по налогам в сумме 247970,00 руб., а также пени 34315,80 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 34315,80 руб.

Данная задолженность образовалась в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком ФИО1 транспортного налога за 2016-2022г.г., и налога на имущество за 2018-2022г.г., и земельного налога за 2018,2019г.г., а именно:

- транспортный налог за 2016 год в размере 47899,00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ направлен на принудительное исполнение в службу судебных приставов.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная оплата транспортного налога за 2016 год в размере 43183,07 руб., то есть позже срока установленного законодательством РФ. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4715,93 руб. налогоплательщиком не оплачен.

- транспортный налог за 2017 год в размере 48413,00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ направлен на принудительное исполнение в службу судебных приставов. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

- транспортный налог за 2018 год в размере 48413,00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ направлен на принудительное исполнение в службу судебных приставов. Задолженность налогоплательщиком не оплачена. - транспортный налог за 2019 год в размере 48722,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г., взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

- транспортный налог за 2020 год в размере 48877,00 руб. со сроком уплаты до <дата>, взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

- транспортный налог за 2021 год в размере 48877,00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области и принято к производству <дата>. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист ФС № от <дата>.

- транспортный налог за 2022 год в размере 48021,00 руб. со сроком уплаты до <дата>., взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области и принято к производству <дата>. Решением от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полной объеме.

- налог на имущество за 2018 год в размере 4122,00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ направлен на принудительное исполнение в службу судебных приставов.

Задолженность налогоплательщиком оплачена <дата>, то есть позже установленного срока законодательством РФ.

- налог на имущество за 2019 год в размере 5149,00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

- налог на имущество за 2021 год в размере 6186,00 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области и принято к производству <дата> Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист ФС № от <дата>.

- налог на имущество за 2022 год в размере 6618,00 руб. со сроком уплаты до <дата>., взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области и принято к производству <дата>. Решением от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полной объеме.

- земельный налог за 2018 год в размере 210,00 руб. со сроком уплаты до <дата>, взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ № от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. Задолженность налогоплательщиком оплачена частично <дата> в размере 140,00 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 70,00 руб. налогоплательщиком не оплачен.

- земельный налог за 2019 год в размере 140,00 руб. со сроком уплаты до <дата>, взыскан налоговым органом по требованию № от <дата> в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ №а-1-254/2022 от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>. Налоговым органом направлено административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2019 год удовлетворены в полном объеме. Задолженность налогоплательщиком не оплачена. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. Задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло -444151,03 руб., их них по налогу -311506,61 руб., по пене -132644,42 руб.

- остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 32644,42 руб. из них:

- в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ в размере 120878,20 руб.

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 11766,22 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 11766,22 руб. (132644,42 руб. – 120878,20 руб.)

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, судебный приказ от <дата> № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства. Кроме того, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5 статьи 289 КАС РФ).

В связи с установленными обстоятельствами, суд полагает, что требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 4000 рублей в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № задолженность по транспортному налогу в размере 46822,00 руб. за 2023 год; по налогу на имущество в размере 6801,00 руб. за 2023 год; пени по ЕНС в размере 11766,22 руб. На общую сумму 65389,22 рублей.

Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме –20 ноября 2025 года.

Судья

Новочеркасского городского суда В.О. Соколова

Ростовской области