Решение № 2А-1093/2019 2А-1093/2019~М-780/2019 М-780/2019 от 16 мая 2019 г. по делу № 2А-1093/2019

УИД 61RS0020-01-2019-001121-19

Дело №2а-1093/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 мая 2019 года. г.Новошахтинск

Судья Новошахтинского районного суда Ростовской области Ленивко Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, в котором просит взыскать с последней задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. по срокам уплаты 01.12.2016, 01.12.2017 в сумме 4076 руб., пени в сумме 59.92 руб., (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 60730000 - налог на имущество, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000-пени по налогу на имущество), по земельному налогу за 2015-2016 г. по срокам уплаты 01.12.2016, 01.12.2017 в сумме 1196 руб., пени в сумме 15.27 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60730000 - земельный налог, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60730000 - пени по земельному налогу), а всего 5347,19 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1, ххххх года рождения, уроженка г<адрес>, действующая в интересах ФИО2, ххххх года рождения, уроженки <адрес>, на основании ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. ст. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 -2016 г. по сроку уплаты 01.12.2016, 01.12.2017 в отношении принадлежащего ФИО2 на праве собственности имущества: 1/ 2 доли в праве общей долевой собственности на хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв. м.), кадастровый ......, расположенное по адресу: 346908, <адрес>, инвентаризационной стоимостью: 2015 год – 362454 руб.; 2016 год – 419966 руб., соответственно в сумме 544,00 руб. и 1050,00 руб.; 1/7 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый ......, расположенную по адресу: 346905, <адрес>, инвентаризационной стоимостью: 2015 год – 478426 руб.; 2016 год – 554340 руб., соответственно в сумме 205,00 руб. и 396,00 руб.; 1/ 2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый ......, расположенный по адресу: 346908, <адрес>, ул. 56, инвентаризационной стоимостью: 2015 год – 427806 руб.; 2016 год – 495689 руб., соответственно в сумме 642,00 руб. и 1239,00 руб., а всего: за 2015 год в сумме 1391 руб., за 2016 год в сумме 2685 руб. и направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2015-2016 г. в сумме 4076 руб. в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени согласно расчету пени в размере 59,92 руб.

ФИО1, действующая в интересах ФИО2, ххххх года рождения, на основании ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2015-2016 по сроку уплаты 01.12.2016, 01.12.2017 в отношении принадлежащего ФИО2 на праве собственности 1/ 2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый ......, расположенный по адресу: 346908, <адрес>, кадастровой стоимостью: 2015 год – 398836 руб., 2016 год – 398836 руб., соответственно в сумме 598,00 руб. и 598,00 руб. и направлены налоговые уведомления. Однако в установленный срок обязанность по уплате земельного налога за 2015-2016 г. в сумме 1196 руб. не исполнена. На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени согласно представленному расчету в размере 15.27 руб. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования ...... от 12.02.2018, ...... от 22.12.2016 об уплате пени, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пеням. До настоящего времени указанная сумма по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени по данным налогам в бюджет не поступили. В связи с чем, МИФНС №12 по РО обратилась к мировому судье судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 12.11.2018 об отмене судебного приказа ....... Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п/п.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.48 НК РФ, а также гл.32 КАС РФ просит заявленные требования удовлетворить.

Поскольку в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, сторонам судом было предложено представить свои возражения в части возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Поскольку до начала судебного разбирательства от административного истца и административного ответчика возражения против рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступили, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц в порядке упрощенного письменного производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из текста ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 387 НК РФ, п. 1 ст. 399 НК РФ соответственно земельный налог и налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (подпункты 1 и 2 статьи 28 ГК РФ).

В силу ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетней ФИО2, ххххх года рождения, законным представителем которой является ФИО1, административный ответчик, на праве собственности принадлежит следующее имущество: 1/ 2 доля в праве общей долевой собственности на хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв. м.), кадастровый ......, расположенное по адресу: 346908, <адрес>, инвентаризационной стоимостью: 2015 год – 362454 руб.; 2016 год – 419966 руб.; 1/7 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый ......, расположенную по адресу: 346905, <адрес> А, <адрес>, инвентаризационной стоимостью: 2015 год – 478426 руб.; 2016 год – 554340 руб.; 1/ 2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый ......, расположенный по адресу: 346908, <адрес>, ул. 56, инвентаризационной стоимостью: 2015 год – 427806 руб.; 2016 год – 495689 руб., 1/ 2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый ......, расположенный по адресу: 346908, <адрес>, кадастровой стоимостью: 2015 год – 398836 руб., 2016 год – 398836 руб. и в соответствии со ст. 388 и 400 НК РФ признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления ...... от 06.08.2016 по уплате вышеуказанных налогов за 2015 год и ...... от 08.08.2017 – за 2016 год со сроком уплаты соответственно не позднее 01.12.2016 и 01.12.2017, однако налог уплачен не был.

Согласно требованию Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области ...... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2016 за ФИО2 числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1391,00 руб., неустойка – 9,27 руб., по земельному налогу – 598,00 руб., неустойка – 3,99 руб. Данное требование было направлено должнику 27.12.2016, получено административным ответчиком 04.01.2017.

Согласно требованию Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области ...... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2018 за ФИО2 числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2685,00 руб., неустойка – 50,65 руб., по земельному налогу – 598,00 руб., неустойка – 11,28 руб. Данное требование было направлено должнику 19.02.2018, получено административным ответчиком 29.03.2018, однако сумма задолженности и пени административным ответчиком своевременно оплачена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, 18.10.2018 был выдан судебный приказ ...... о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Ростовской области недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015,2016 годы, в общей сумме 5347 руб. 19 коп. Определением мирового судьи судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 12.11.2018 судебный приказ был отменен в связи с поступлением письменного возражения законного представителя ФИО2 ФИО1 Взыскателю разъяснено, что заявленное им требование может быть рассмотрено в порядке административного судопроизводства.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока 30.04.2019.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени по данным налогам, равно как и письменных возражений не представил, представленный административным истцом расчет задолженности и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от вышеуказанных налогов и пени не установлено, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ххххх года рождения, в лице её законного представителя ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России ...... по <адрес> задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. по срокам уплаты 01.12.2016, 01.12.2017 в сумме 4076 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 59 руб. 92 коп., (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 60730000 - налог на имущество, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000 - пени по налогу на имущество);

по земельному налогу за 2015-2016 г. по срокам уплаты 01.12.2016, 01.12.2017 в сумме 1196 руб., пени по земельному налогу в сумме 15 руб. 27 коп. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60730000 - земельный налог, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60730000 - пени по земельному налогу), а всего 5347 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО2, ххххх года рождения, в лице её законного представителя ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья