Решение № 2А-286/2020 2А-286/2020~М-243/2020 М-243/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-286/2020

Дело № 2а-286/2020 УИД: 66RS0060-01-2020-000333-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,

при секретаре Рогожниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Ш.Н.М. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ш.Н.М. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 097, 39 руб., и по земельному налогу в размере 1 714, 22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что административный ответчик Ш.Н.М. является собственником земельных участков: с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>,3 с ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения. В соответствии со ст.ст.19, 45, 387-397, 399-409 Налогового кодекса Российской Федерации, Ш.Н.М. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь положениями вышеуказанных нормативных актов, ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в виду наличия задолженности по указанным налогам за 2015, 2016, 2017 года, начислил пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 2 097, 39 руб., и по земельному налогу в размере 1 714, 22 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. В установленный срок суммы налога и пени в бюджет не поступили. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но по заявлению Ш.Н.М. ДД.ММ.ГГГГ отменен. До настоящего времени недоимка по налогам за 2015-2017 годы и пени не погашены.

Стороны по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. От административного ответчика поступил отзыв, в котором он просит применить срок исковой давности, так как административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано в суд с нарушением срока - свыше шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, и не влияет на пропуск срока на обращение в суд, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом (л.д.55-56).

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.

При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Шалинской районной Думы от 27.10.2005 №159 «Об установлении земельного налога на территории Шалинского городского округа» на территории Шалинского городского округа введен земельный налог. Земельный налог является местным налогом и обязателен к уплате на территории Шалинского городского округа. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Шалинского городского округа. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Шалинского городского округа.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, жилой дом является объектом налогообложения.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Из справки Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области видно, что в указанный налоговый период на имя Ш.Н.М. зарегистрированы следующие налогооблагаемые объекты:

- жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, п.г.т. Шаля, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ соответственно по настоящее время;

- земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>,3 с ДД.ММ.ГГГГ и по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29).

В адрес Ш.Н.М. были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указание срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указание срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указание срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-12).

Налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Ш.Н.М. Н.М. были направлены требования: № от 22.02.2019, с указанием суммы недоимки в размере 4 578,00 руб., и сумм пени в размере 66,92 руб. (57,8 руб. налог на имущество; 9,05 руб. – земельный налог); № от 02.08.2019 с указанием общей суммы недоимки 11 006,53 руб., в том числе о взыскании пени на общую сумму 51 867,35 руб., из них 2 704, 53 руб. налог на имущество; 2 175, 32 руб. – земельный налог, с указанием в требовании срока уплаты до 26.03.2019 и 30.08.2019 соответственно, без указания периодов начисления (л.д. 13-15, 16-18).

В соответствии с абз. 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма налогов превысила 3 000 рублей при расчете налогов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налогов, пеней, подлежащей взысканию с физического лица в требовании № от 30.01.2019, направленном Ш.Н.М., с указанием последнего срока уплаты до 26.03.2019 (л.д.13).

В течение 6 месяцев с этой даты налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц. При этом, в налоговых уведомлениях: от 25.08.2016 не указано о наличии неоплаченных налогов за 2014 год, от 03.12.2018 также не указано о наличии неуплаченных налогов за предыдущие периоды 2015, 2016 года (л.д.8, 11).

Кроме того, ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, указанный в требовании № от 20.01.2019 установлен до 26.03.2019, истек 26.09.2019.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки и пени было подано в суд 20.01.2020, то есть уже по истечение срока подачи заявления о взыскании налогов и пени, 11.02.2020 указанный судебный приказ отменен (л.д. 31, л.д.2,3 дело № 2а-137/20 мировой судья судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области).

Административное исковое заявление направлено в районный суд 04.06.2020, поступило в суд 09.06.2020 (л.д. 5, 36).

Административным истцом ходатайство о восстановлении срока, пропущенного на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа, заявлено не было. Для реализации своего права взыскания задолженности по недоимке и пени в судебном порядке истец обратился в суд, однако установленный законодательством срок требования истек.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Данная правовая позиция изложена в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на счет бюджета, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче иска, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в силу закона.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Ш.Н.М. о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц размере 2 097 (две тысячи девяносто семь) рублей 39 копеек и по земельному налогу в размере 1 714 (одна тысяча семьсот четырнадцать) рублей 22 копейки, оставить без удовлетворения в связи с пропуском административным истцом срока подачи заявления о взыскании пени.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 06.10.2020.

Судья С.Н. Миронова