Решение № 2А-6141/2025 от 27 июля 2025 г. по делу № 2А-6141/2025

К делу №2а-6141/2025

УИД 23RS0031-01-2024-015902-64

Категория 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.Краснодар 14 июля 2025 года

Советский районный суд г.Краснодара в составе:

председательствующего – судьи Колониченкова Р.А.,

при секретаре Кварацхелия Т.Т.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

представителя административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №1 по г.Краснодару к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России №1 по г.Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 92836 рублей 00 копеек за 2021-2022 гг., транспортному налогу в размере 35100 рублей 00 копеек за 2021-2022 гг., пеням (на сальдо ЕНС после 01.01.2023), начисленным с 01.01.2023 по 20.01.2024, в размере 18516 рублей 60 копеек, а всего взыскать 146452 (сто сорок шесть тысяч четыреста пятьдесят два) рубля 60 копеек.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО3 является плательщиком земельного и транспортного налогов. В 2022 году заказной корреспонденцией ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате имущественных налогов за 2021 год; в 2023 году через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2023 об уплате имущественных налогов за 2022 год. Налоговые уведомления в установленный срок административный ответчик не исполнил. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в его адрес было направлено требование № от 21.07.2023 об исполнении соответствующих обязанностей. Данное требование в установленный срок (14.09.2023) административный ответчик не исполнил. В связи с неуплатой недоимки в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 520162 рубля 74 копейки, на основании которого мировым судьей судебного участка №24 ЗВО г.Краснодара 01.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. 08.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность ФИО3 по налогам и пеням в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Поддержал позицию, изложенную в отзыве на административное исковое заявление. В отзыве указано о том, что долг по земельному налогу за 2018 год, как и суммы пеней, признаны безнадежными ко взысканию решением Советского районного суда г.Краснодара от 20.12.2023. Таким образом, сумма земельного налога за 2018 год в размере 14594,13 рублей, зачтенная по данным административного истца, является неправомерным действием с его стороны. Кроме того, в адрес налогового органа поступили денежные средства в размере 489703 рубля 26 копеек. Заявленные административным истцом требования о взыскании пеней носят характер дополнительных, срок исковой давности для защиты которых исчисляется неотрывно от основных.

Заслушав объяснения представителей административного истца и административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные ИФНС России № 1 по г.Краснодару требования о взыскании недоимки по налогам и пене подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст.357, 388 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный налоговым законодательством срок, в связи с чем за каждый день просрочки стала начисляться пеня.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Судом обозрена копия административного дела №2а-328/2024 по заявлению ИФНС России №1 по г.Краснодару о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3

Так, согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО3 по состоянию на 20.01.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 520162 рубля 74 копейки, в том числе по: земельному налогу в размере 92836 рублей 00 копеек за 2021-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 221460 рублей 00 копеек, пеням в размере 170766 рублей 74 копейки, транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 35100 рублей 00 копеек.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня: 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 ст.45 НК РФ: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщик суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (введен в действие с 29.05.2023); 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3,4,5,8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 НК, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 НК, пропорционально суммам таких обязанностей.

Положения пунктов 8 - 10 настоящей статьи не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Пунктом 1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст.4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяются налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

В 2022 году заказной корреспонденцией ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате имущественных налогов за 2021 год; в 2023 году через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2023 об уплате имущественных налогов за 2022 год. Налоговые уведомления в установленный срок административный ответчик не исполнил. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в его адрес было направлено требование № от 21.07.2023 об исполнении соответствующих обязанностей. Данное требование в установленный срок (14.09.2023) административный ответчик не исполнил. В связи с неуплатой недоимки в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 520162 рубля 74 копейки, на основании которого мировым судьей судебного участка №24 ЗВО г.Краснодара 01.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. 08.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Учитывая, что 20.12.2024 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г.Краснодара (определением Ленинского районного суда г.Краснодара от 20.02.2025 дело передано по подсудности в Советский районный суд г.Краснодара), административным истцом не пропущены установленные ст.48 НК РФ во взаимосвязи с положениями ст.286 КАС РФ сроки обращения в суд.

Кроме того, административный истец в дополнениях к административному иску указывает о том, что кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 16.04.2024 были установлены реальные обязательства налогоплательщика РФ, в том числе установлено излишнее взыскание сумм налога на имущество физического лица ФИО3 за период с 2008 по 2019 гг.

В качестве подтверждения исполнения кассационного определения от 16.04.2024 налоговым органом представлена справка о принадлежности сумм ДС, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента от 10.12.2024 №, акт сверки расчетов за 2024 год, справка о наличии отрицательного сальдо от 13.05.2025 №.

Как следует из п.3 «Учет переплаты с обязательства» раздела 1 имеющейся в материалах дела справки о принадлежности сумм ДС, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента от 10.12.2024 № в отношении ФИО3, сумма денежных средств в размере 263896 рублей 78 копеек образовалась в связи с произведенными уменьшениями по налогу на имущество от 18.06.2024 на сумму 143357 рублей 02 копейки и от 04.07.2024 на сумму 120439 рублей 76 копеек. Как указывает административный истец в дополнениях к административному иску, данная сумма образовалась в связи с исполнением налоговым органом решения Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 16.04.2024.

Размер указанной суммы также следует из п.2.4.1 стр.22 сверки за 2017 г., п.2.4.1 стр.16 сверки за 2021 г., п.4 стр.7 сверки за 2024 г., сведений КРСБ, п.3 «Учет переплаты с обязательства» раздела «Поступления» справки о принадлежности сумм ДС, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента от 10.12.2024 №.

Образовавшаяся сумма денежных средств согласно п.3 «Списание в счет уплаты по обязательству» раздела 2 справки была распределена в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения налоговых обязательств по земельному и транспортному налогам.

Согласно справке от 13.05.2025 № о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на 13.05.2025 за ФИО3 числится задолженность по обязательным платежам на сумму 622395 рублей 69 копеек, в том числе и по земельному налогу за 2021 год в размере 46418 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2022 год в размере 46418 рублей 00 копеек, транспортному налогу за 2021 год в размере 17550 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 17550 рублей, пеней в размере 169691 рубль 53 копейки.

Что касается довода административного ответчика о том, что задолженность по земельному налогу за 2018 год как и суммы пеней признаны безнадежными ко взысканию на основании решения Советского районного суда г. Краснодара от 20.12.2023, в связи с чем зачтенная в счет уплаты сумма в размере 14 594,13 рублей является неправомерной, то инспекцией на указанное решение Советского районного суда г. Краснодара 12.01.2024 подана апелляционная жалоба. Определением суда от 15.01.2024 жалоба была оставлена без движения, а определением от 16.02.2024 - возращена Инспекции. Как следует из возражения административного истца на отзыв административного ответчика, данные определения суда в адрес Инспекции не поступали, налоговый орган был уведомлен об их наличии ответом Советского районного суда г. Краснодара от 04.12.2024; на определение суда об оставлении жалобы без движения Инспекцией 09.06.2025 подана частная жалоба. Вместе с тем наличие либо отсутствие задолженности по земельному налогу за 2018 год не имеет отношения ко взысканию задолженности, включенной в исковые требования по настоящему делу.

Таким образом, доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. Представленный налоговым органом расчет задолженности административного ответчика по земельному и транспортному налогам и пеням судом проверен, суд соглашается с ним. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по ЕНС не оплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в связи с чем на основании пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст.52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 5394 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России №1 по г.Краснодару к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России №1 по г.Краснодару недоимку по земельному налогу в размере 92836 рублей 00 копеек за 2021-2022 гг., транспортному налогу в размере 35100 рублей 00 копеек за 2021-2022 гг., пеням (на сальдо ЕНС после 01.01.2023), начисленным с 01.01.2023 по 20.01.2024 в размере 18516 рублей 60 копеек, а всего взыскать 146452 (сто сорок шесть тысяч четыреста пятьдесят два) рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования город Краснодар государственную пошлину в размере 5394 (пять тысяч триста девяносто четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г.Краснодара в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2025.

Председательствующий

судья Р.А. Колониченков