Решение № 2А-865/2025 2А-865/2025~М-841/2025 М-841/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-865/2025

Дело № 2а-865/2025

УИД 44RS0003-01-2025-001328-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10 127 рублей 49 копеек, из них: транспортный налог за 2022-2023 годы в сумме 4 991 рубль 08 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2 469 рублей 59 копеек; налог на имущество за 2022-2023 годы в сумме 1 596 рублей 02 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 810 рублей 63 копейки.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. рождения, ИНН №<***>. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство *****, период регистрации права собственности 23 июля 2021 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год по налоговому уведомлению №<***> от 14 июля 2023 года в сумме 3 780 рублей, задолженность оплачена частично и составляет 1 211 рублей 08 копеек. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению №<***> от 06.07.2024 года в сумме 3 780 рублей. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику принадлежит _________ доли в праве по адресу: _________ кадастровый №<***>, период регистрации ***** доли в праве 09 августа 2005 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по налоговому уведомлению №<***> от 14 июля 2023 года в сумме 1 323 рубля. Задолженность за 2022 год частично погашена и составляет 273 рубля 02 копейки. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по налоговому уведомлению №<***> от 06 июля 2024 года в сумме 1 323 рубля. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени №<***> от 13 июля 2023 года, со сроком исполнения до 04 декабря 2023 года. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 20 августа 2025 года №<***>. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 08 сентября 2025 года об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, просившего рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС по Костромской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.5 оборот, 41).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 42).

Информация о времени и месте судебного заседания была размещена судом на официальном сайте ссуда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» более чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежит транспортное средство *****, период регистрации права собственности ДД.ММ. года по настоящее время. Также ФИО1 принадлежит квартира ***** доли в праве по адресу: _________ кадастровый №<***>, период регистрации ***** доли в праве ДД.ММ. по настоящее время.

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 3 780 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (***** гос.№<***> 126 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 3 780 рублей, а также за 2023 год в сумме 3 780 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2024 года (***** гос.№<***>: 126 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 3 780 рублей.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 1203 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года: 907 039 (кадастровая стоимость объекта) *5/8 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 1 203 рубля, а также за 2023 год в сумме 1323 рубля по сроку уплаты 02.12.2024 года: 907039 (кадастровая стоимость объекта) *5/8 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 1 323 рубля.

Проверив расчёт налога на имущество и транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Налогоплательщику было направлено налоговые уведомления №<***> от 14.07.2023 года, а также №<***> от 06.07.2024 года (л.д. 31-32).

Налогоплательщиком частично уплачена задолженность по транспортному налогу за 2022 года и составляет 1211 рублей 08 копеек, а также задолженность по налогу на имущество за 2022 год и составляет 273 рубля 02 копейки.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №<***> от 13.07.2023 года, срок уплаты до 04.12.2023 года (л.д. 12).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты оставшейся задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного и налога на имущество.

Исходя из представленного расчета налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 1094 рубля за период со 02 декабря 2022 года по 30 ноября 2024 года в сумме 166 рублей 56 копеек; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 год в сумме 1203 рубля за период со 02 декабря 2023 года по 14 июля 2025 года в сумме 438 рублей 21 копейка; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2023 год в сумме 1323 рубля за период со 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года в сумме 205 рублей 86 копеек.

Налогоплательщику также начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1575 рублей за период со 02 декабря 2022 года по 30 ноября 2024 года в сумме 504 рубля 50 копеек; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 3780 рублей за период со 02 декабря 2023 года по 14 июля 2025 года в сумме 1376 рублей 92 копейки; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год в сумме 3780 рублей за период со 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года в сумме 588 рублей 17 копеек.

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

Доказательств уплаты пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком суду не представлено.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что заявление о взыскании задолженности было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьёй 20 августа 2025 года вынесен судебный приказ (л.д.27-29, 36). На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области от 08 сентября 2025 года (л.д.37-39).

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней поступило в Шарьинский районный суд 29 октября 2025 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

В связи с тем, что административным ответчиком не уплачены транспортный налог за 2022-2023 годы и налог на имущество за 2022-2023 годы, а также пени за несвоевременную уплату по указанным налогам, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженки _________ (паспорт №<***>) выдан ДД.ММ. ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 9 867 (девять тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 32 копейки, из них: транспортный налог за 2022 год в сумме 1 211 рублей 08 копеек, транспортный налог за 2023 год в сумме 3 780 рублей, налог на имущество за 2022 год в сумме 273 рубля 02 копейки, налог на имущество за 2023 год в сумме 1 323 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 2 469 рублей 59 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 810 рублей 63 копейки.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №<***>) в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 15 декабря 2025 года.