Решение № 2А-2083/2019 2А-264/2020 2А-264/2020(2А-2083/2019;)~М-2038/2019 М-2038/2019 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-2083/2019

Дело № 2а-264/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2020 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шовкун Н.А.

при секретаре Гариповой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки земельного, транспортного налога и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1471,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 288,71 рублей; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1341 рублей, пени в размере 5,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 рублей, пени в размере 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик, как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов начислены пени, а также являлся плательщиком транспортного и земельного налога как владелец соответствующего вида имущества. Выставленные требования об уплате налога, пени не исполнены.

В судебное заседание представитель МИФНС России № не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, указывая на пропуск на принудительное взыскание задолженности по настоящему иску, направив в суд письменный отзыв.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Исходя из положений статьи 150 и с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статей 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 16 ФЗ № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В соответствии со статьей 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 22 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) ФИО1 налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании недоимки по страховым взносам.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Саткинским городским судом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4454,27 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22708,06 рублей отказано.

В силу положений ст. 63 КАС РФ указанные обстоятельства не подлежат вновь доказыванию и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, поскольку во взыскании задолженности по взносам отказано, а пени по ним не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате, суд приходит к выводу об утрате административным истцом права на взыскание с ФИО1 пени в размере 288,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 1471,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно с ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в данный налоговый период был регламентирован Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон о налогах на имущество).

Как следует из пункта 1 статьи 1 Закона о налогах на имущество плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются, в том числе квартиры, гаражи, иные строения, помещения (статьи 2 Закона о налогах на имущество).

В соответствии с пунктами 1, 2, 9 статьи 5 Закона о налогах на имущество исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога.

В спорный налоговый период ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

На праве собственности за административным ответчиком был зарегистрирован автомобиль ИЖ 2715-014-01, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мотоцикл Урал ИМЗ 8.103-10, ДД.ММ.ГГГГ выпуска.

Согласно налоговому уведомлению № рот ДД.ММ.ГГГГ, направленному налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ, составила 1341 руб., сумма земельного налога 112 рублей.

Согласно п. п. 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 1ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость произвести оплату: транспортного налога в сумме 1341 руб. и пени 5,05 руб., земельного налога в сумме 112 руб. и пени 0,42 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2017 год и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (отметка почтового штемпеля на конверте).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из материалов дела, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты недоимки по налогу и пени до ДД.ММ.ГГГГ, сумма, подлежащая уплате административным ответчиком составляет 1458,47 рублей, то есть менее 3000 рублей. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Из штампа мирового судьи с отметкой о принятии на заявлении на выдачу судебного приказа, видно, что к мировому судье судебного участка № 4 г. Сатка и Саткинского района с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением в суд МИФНС России № по Челябинской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском, административным истцом сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, установленные ст. 48 НК РФ соблюдены.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов и пени в указанном размере нашел свое подтверждение, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административный иск в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112 руб. и пени в размере 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1341 рубль и пени в размере 5,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит удовлетворению.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 181 рубль 20 копеек.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1471,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 288,71 рублей, о взыскании недоимки транспортного и земельного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1341 рубль, пени в размере 5 рублей 05 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 рублей, пени в размере 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, всего на общую сумму 1458 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 181 рубль 20 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Саткинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Шовкун Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2020 года.