Решение № 2А-3553/2017 2А-3553/2017~М-3017/2017 М-3017/2017 от 19 июля 2017 г. по делу № 2А-3553/2017

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 июля 2017 года Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Петрикове И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3553/2017 по административному иску ФИО1 к УФНС России по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области об оспаривании решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к УФНС России по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области, в котором просит отменить и признать незаконными решение налогового органа № 20-15/16430@ от 04.05.2017 года и требование об уплате налога № 2739 в части уплаты земельного налога.

В обоснование иска указано, что в январе 2017 года административным истцом получено требование об уплате налогов № 2739. В ответ на данное требование истцом направлены ответчикам жалобы об отмене данного требования в связи с тем, что принадлежащий истцу земельный участок находится под многоквартирным жилым домом и согласно внесенных изменений в налоговое законодательство с 01.01.2015 года не облагается налогом. Требование в части уплаты земельного налога в размере <данные изъяты> руб. является незаконным и подлежит отмене. Решением Управления ФНС по самарской области № 20-15/16430@ от 04.05.2017 года в удовлетворении жалобы истцу было отказано.

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, пояснила, что с 01.01.2015 года собственники помещений в многоквартирном доме не уплачивают земельный налог за находящийся в общей долевой собственности земельный участок под этим домом. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 04.10.2014 года № 284-ФЗ. Согласно нормам Жилищного кодекса РФ, общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, принадлежит собственникам помещений на праве общей долевой собственности. В соответствии с Положением о признании жилым помещением, жилого помещения пригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 года № 47, многоквартирным домом признается совокупность двух и более квартир, имеющих самостоятельных выходы либо на земельный участок, прилегающий к жилому дому, либо в помещения общего пользования в таком доме. Многоквартирный дом содержит в себе элементы общего имущества собственником помещений в таком доме в соответствии с жилищным законодательством. Истцу на праве собственности принадлежит земельный участок площадью 840 кв.м. по адресу: г. Тольятти <адрес>. На данном земельном участке расположен многоквартирный жилой дом. В связи с чем, земельный налог в отношении данного земельного участка оплате не подлежит, а требование об оплате налога № 2739 является незаконным. Указанное требование было обжаловано истцом в ФНС по Самарской области, однако решением от 04.05.2017 года в удовлетворении жалобы истцу было отказано. Просит отменить и признать незаконными решение налогового органа № 20-15/16430@ от 04.05.2017 года и требование об уплате налога № 2739 в части уплаты земельного налога.

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Самарской области в судебное заседание не явился, письменно просит рассмотреть дело в его отсутствие, суду представил возражения на иск, из которых следует, что требования ФИО1 не обоснованны и не подлежат удовлетворению. Административный истец является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадь. 840 кв.м., расположенного по адресу: г. Тольятти, <адрес>, с разрешенным использованием «для строительства и эксплуатации магазина-офиса». Ему также принадлежит объект имущества по адресу: г. Тольятти <адрес>. с кадастровым номером <данные изъяты>, поименованный как здания, строения, сооружения, помещения, с назначением «нежилое», и отсутствием признака многоквартирного дома. По сведениям налогового органа по указанному адресу значится 30 физических лиц – собственников помещений, 4 помещения обозначены как квартиры (№№ 5,7,8,1003). В силу жилищного законодательства собственники помещений признаются налогоплательщиками земельного налога, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован, данному земельному участку присвоен кадастровый номер. Налоговые органы для исчисления земельного налога физическим лица применяют размер доли в праве собственности на общее имущество в многоквартирном доме по информации, поступающей от органов муниципальных образований. В связи с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2015 года собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме не уплачивают земельный налог за находящийся в общей долевой собственности земельный участок, расположенный под многоквартирным домом. Однако из представленного истцом свидетельства о регистрации права на земельный участок следует, что данный участок не предназначен для постройки на нем многоквартирного дома. Указанный в свидетельстве о регистрации права вид разрешенного использования земельного участка не позволяет сделать вывод о том, что на данном участке расположен многоквартирный дом. Поскольку ФИО1 не произведено изменение вида разрешенного использования земельного участка, оснований для неисчисления земельного налога на данный земельный участок не имеется.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 19 по самарской области ФИО3, действующая по доверенности, в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, пояснив, что административный истец согласно свидетельства о праве является собственником земельного участка с разрешенным использованием «для строительства и эксплуатации магазина-офиса. Основанием для признания физического лица плательщиком земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного (наследуемого) владения на земельный участок, то есть внесенные записи в ЕГРП. до момента прекращения данного права. Указанный вид разрешенного использования земельного участка не позволяет сделать вывод о том, что на данном участке расположен многоквартирный дом. Поскольку ФИО1 не произведено изменение вида разрешенного использования земельного участка, оснований для неисчисления земельного налога на данный земельный участок не имеется. Учитывая, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391НК РФ) ФИО1 обосновано начислен земельный налог за 2015 год.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд считает административное исковое заявление не обоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 1 КАС РФ настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

На основании ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ст. 218 КАС РФ граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания, в том числе, обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка кадастровый номер №, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для строительства и эксплуатации магазина-офиса, общая площадь 840 кв.м., по адресу: Самарская область, г. Тольятти, <адрес> что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права, выданным 02.11.2012 года и не оспаривается сторонами.

Требованием № 2739, выставленным ИФНС России № 19 по Самарской области по состоянию на 20.12.2016 года, ФИО1 начислен налог за период 2015 года, в том числе, земельный налог, в размере <данные изъяты> руб.

Не согласившись с начислением земельного налога, ФИО1 направил жалобы в Управление ФНС по Самарской области и ИФНС России № 19 по Самарской области.

Решением Управления ФНС по Самарской области № 20-15/16430@ от 04.05.2017 года в удовлетворении жалобы ФИО1 отказано.

В обоснование незаконности требования об уплате земельного налога за 2015 год административный истец указывает на то, что на земельном участке, в отношении которого начислен земельный налог, расположен многоквартирный дом, связи с чем, земельный налог в отношении данного земельного участка оплате не подлежит в силу внесения изменений в налоговое законодательство с 01.01.2015 года.

Суд считает указанные доводы административного истца несостоятельными и основанными на неверном толковании закона.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 85 НК РФ в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам, земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами местного самоуправления.

Статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившими силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лип» внесены изменения в п. 2 ст. 389 НК РФ, согласно которым не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ указанное положение, исключающее земельные участки под многоквартирными домами из числа объектов налогообложения по земельному налогу, вступает в силу с 01.01.2015 года.

Таким образом, с 01.01.2015 года собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме не уплачивают земельный налог за находящийся в общей долевой собственности земельный участок, расположенный под многоквартирным домом.

В соответствии с п. 1 ст. 15, п. 1 и 2 ст. 25 Земельного кодекса РФ собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Право собственности на земельные участки граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно п. 1 ст. 2 ФЗ от 21.07.1997 № 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Следовательно, основанием для признания физического лица плательщиком земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного (наследуемого) владения на земельный участок, то есть внесения записи в ЕГРП до момента прекращения данного права.

Между тем, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеется запись № от ДД.ММ.ГГГГ года о регистрации на имя ФИО1 права собственности на земельный участок кадастровый номер №, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для строительства и эксплуатации магазина-офиса, общая площадь 840 кв.м., по адресу: Самарская область, г. Тольятти, <адрес>

Указанное разрешенное использование земельного участка не свидетельствует о расположении на нем многоквартирного дома, сведения об изменении вида разрешенного использования земельного участка отсутствуют.

Ссылка административного истца при определении дома <адрес> г. Тольятти как многоквартирного на Постановление Правительства РФ ог 28.01.2006 № 47 «Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным подлежащим сносу или реконструкции», так же не состоятельна, поскольку п. 3 указанного положения содержит ограничения распространения его действия, а именно: не распространяется на жилые помещения, расположенные в объектах капитального строительства, ввод в эксплуатацию которых и постановка на государственный учет не осуществлены в соответствии с Градостроительным кодексом РФ.

В соответствии со ст. 55 Градостроительного кодекса РФ, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию представляет собой документ, который удостоверяет выполнение строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство. соответствие построенного, реконструированного, отремонтированного объекта капитального строительства градостроительному плану земельного участка и проектной документации.

В соответствии с ч. 6 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 года № 189-ФЗ «О введении в действие ЖК РФ», выдача разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и иных объектов недвижимого имущества, входящих в состав многоквартирного дома, построенного или реконструированного после дня введения в действие Жилищного кодекса РФ, осуществляется только в случае, если сведения о местоположении границ земельного участка, на котором расположен этот многоквартирный дом. а также иные объекты недвижимого имущества, входящие в состав этого многоквартирного дома, внесены в государственный кадастр недвижимости.

Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, а так же документы, подтверждающие соответствие капитального строительства объекта градостроительному плану земельного участка, ФИО1 не представлены.

Из имеющегося в деле свидетельства о регистрации права на земельный участок следует, что земельный участок, расположенный по адресу: г. Тольятти, <адрес> находится в индивидуальной собственности ФИО1 и не предназначен для постройки на нем многоквартирного дома.

Учитывая, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391НК РФ) ФИО1 обосновано начислен земельный налог за 2015 год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из пояснений представителя административного ответчика следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 83258248 от 04.09.2016 года, в котором начислены транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 года.

В связи с тем, что налогоплательщиком указанное уведомление в части земельного налога оставлено без исполнения, в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога № 2739.

Таким образом, суд считает, что Решение Управления ФНС по Самарской области от 04.05.2017 года № 20-15/16430@ и требование об уплате налога № 2739 вынесено налоговым органом законно и обоснованно, в связи с чем, в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14,175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска ФИО1.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный райсуд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2017 года.

Председательствующий: