Решение № 2А-927/2023 2А-927/2023~М-732/2023 М-732/2023 от 8 ноября 2023 г. по делу № 2А-927/2023

Дело № 2а-927/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Буйнакск 09 ноября 2023 года

Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Омарова А.О., при секретаре судебного заседания Атаковой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС №7 по РД к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и неналоговых штрафов,

установил:

межрайонная инспекция ФНС № 7 по Республике Дагестан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2020 год в размере 420 612,0 рублей 00 копеек, неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 52 577 рублей 00 копеек указывая на то, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, обязанной уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (органа Росреестра), административному ответчику за 2020 год начислены: налог на доходы физических лиц в размере 420 612 рублей 00 копеек и неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 52 577 рублей 00 копеек за 2020 год.

По месту жительства ответчика своевременно было направлено налоговое требование, однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была, что повлекло формирование задолженности по налогу. Административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Административный ответчик ФИО1 не согласившись с административным иском, представила в суд возражение, из которого следует, что она не согласна с суммой, заявленной ответчиком, задолженности, считает ее завышенной поскольку 13.11.2020г. ею, на основании договора дарения, принята в дар от ФИО3 квартира с кадастровой стоимостью 2 696 227 рублей.

На основании указанной кадастровой стоимости квартиры ей надлежало уплатить налог на доходы физических лиц в размере 350 509,51 руб. из расчета 13% НДФЛ от кадастровой стоимости квартиры. Об обязанности предоставления налоговой декларации самостоятельно в ИФНС ответчику не было известно.

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

Акт о нарушениях по результатам камеральной проверки налоговый инспектор составляет в течение 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней акт вручают налогоплательщику под роспись либо отправляют заказное письмо с уведомлением о вручении. На основании акта камеральной проверки налоговым инспектором выносится решение, далее в течение 20 дней налоговым инспектором выносится требование. Все указанные документы должны быть получены налогоплательщиком под роспись. ФИО1, как налогоплательщиком, указанные выше документы, а именно; акт камеральной проверки налогового инспектора, решение по нему и требование не получены по настоящее время и доказательств, бесспорно подтверждающих получение ею под роспись указанных документов, истцом в материалы дела не представлены.

Тем самым, налоговый орган, не уведомив ответчика о проведении камеральной проверки и не, вручив ей по указанной проверке не решение, не само требование, лишил возможности уплатить основную сумму налога без пеней и штрафов. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате налога, налоговым органом предоставляется срок, в течение которого, необходимо уплатить налог. Требование об уплате задолженности должно быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае вручения ФИО1 указанного требования, было бы видно в какой срок она обязана уплатить основную сумму налога в размере 350509,51 рублей без пеней и штрафов, в связи, с чем считает, что данный факт является основанием для отказа судом во взыскании с нее пеней и штрафов.

На основании изложенного просит суд в исковых требованиях административного истца ИФНС №7 по РД, в части взыскания процентов, пеней и штрафов с административного ответчика, ФИО1 3. Т., отказать полностью.

Представитель административного истца ИФНС №7 по РД, надлежаще извещенный о времени, дате и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, своих представителей в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 признала иск частично, пояснила, что административный истец представил в суд реестр об отправлении уведомлений в ее адрес, при этом нет подтверждения того, что она его получила и подписала.

Кроме того, учитывая, что цена квартиры, переданной ей по договору дарения, составляет 2 000 000 рублей, полагает, что налоговым органом вместо подлежащей взысканию суммы налога в размере 220 000 рублей неверно указана сумма 420 612 рублей, также считает необходимым уменьшить сумму штрафа до 44 101 рублей.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

В силу ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имуществ-жилого помещения с к/н 05:40:000068:4633, расположенного по адресу: <адрес>, признаваемого объектом налогообложения.

В связи с ненадлежащим исполнением должником обязанности по уплате налога и пени, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 371993,00 рублей.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные сроки административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2020 год в размере 473189 руб. 00 коп., а также государственной пошлины в размере 3966,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентам, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса доходами от источников в Российской Федерации признаются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а такж??????????????????????????????????????????????????????????????????Й??Й??????J?J?J???????????????J?J?J????????????J?J?J???????????????J?J?J???????????????J?J?J???????????????J?J?J???H?H??????????J?J?J??????????????????????????????????????????????????????????¤??????e????????¤??????e??????¤????e??????¤????e??????e??????

Цена сделки недвижимости – 1 000 000 руб. (имущественный налоговый вычет) х 13% = сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 517 724 рублей 61 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 07.08.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 473 189 рублей 00 копеек, в т.ч. налог – 350 510 руб. 00 коп., штрафы – 122 679 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком за 2020 год следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 420 612 руб. 00 коп.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 52 577 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате) в, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета плательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.03.2022г. № на сумму 473 189 руб. 00 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному счету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном зеле, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о залогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, ведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию залога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 НK РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование о дате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и других денежных средств, этого физического лица.

При вышеуказанных обстоятельствах, доводы административного ответчика указанные в возражении на административный иск, не нашли своего подтверждения.

Таким образом, судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа, на основании чего, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Из положений ст.333.36 НК РФ следует, что от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 7931,89 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и неналоговых штрафов за 2020 год - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки и жительницы <адрес> РД (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам на доходы физических лиц и неналоговым штрафам за 2020 год в размере 473 189 (четыреста семьдесят три тысяча сто восемьдесят девять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки и жительницы <адрес> РД в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 931 (семь тысяч девятьсот тридцать один) рубль 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Омаров