Решение № 2А-3294/2025 2А-3294/2025~М-2675/2025 А-3294/2025 М-2675/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-3294/2025

Дело №а-3294/2025

УИД 23RS0№-37


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 08 октября 2025 года

Октябрьский районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в в ИФНС по <адрес>. При осуществлении ИФНС России по <адрес> налогового контроля по соблюдению налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата налогов числящихся за ФИО2 Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога и пени. В виду не исполнения требования, инспекцией было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был оспорен налогоплательщиком и отменен определением суда. Таким образом, за налогоплательщиком числилась задолженность:

НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании за 2023 год в размере 363055 руб. НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 650000 руб.

НДФЛ с дох., получ.от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. р. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающей 312 тыс. р. за нал. периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 313345 руб.

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2024 полугодие в размере 7150 руб.

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2024 1 квартал в размере 17160 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28341,55 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 1 квартал в размере 49500 руб., на общую сумму 1428551.55 руб., которые просит взыскать с административного ответчика. Судебные расходы возложить на должника.

В судебное заседание стороны не явились, уведомлены надлежащим образом, дело рассмотрено в отсутствие сторон, по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд находит уточненный административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 799 980 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со статьей со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшение включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 402282.48, в т.ч. налог – 365 898 руб. 00 коп., пени - 36384 руб. 48 коп..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1428551.55, в т.ч. налог - 1400210 руб. 00 коп., пени-28341 руб. 55 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 р., относящейся к части налог.базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключ.НДФЛ с сумм прибыли контр.иностр.коми., в т.ч. фикс.прибыли контр.иностр.комп.) за 2023 год в размере 363055 руб. 0 коп.

НДФЛ с дох., источи, к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к- х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2024 полугодие в размере 7150 руб. 0 коп.

НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к- х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2024 1 квартал в размере 17160 руб. 0 коп.

НДФЛ с дох., получ.от ИП, и др.лиц, в соотв.со ст.227 НК РФ(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превыш.312 тыс.р.за нал.периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 313345 руб. 0 коп.

НДФЛ с дох., получ.от ИП, и др.лиц, в соотв.со ст.227 НК РФ(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превыш.312 тыс.р.за нал.периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 650000 руб. 0 коп.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 1 квартал в размере 49500 руб. 0 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28341 руб. 55 коп.

ФИО2 состояла на учете в качестве нотариуса в ИФНС по городу <адрес> в период с 03.06.1993г. по 08.04.2024г.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установление действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательски деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

От налогоплательщика ФИО2, в ИФНС России по <адрес> поступила налоговая декларация по форме ЗНДФЛ, регистрационный №. Отчетный период в декларации - 2023 год. На основании поданной декларации налогоплательщику исчислен НДФЛ: 283966 руб., 329292 руб., 36742 руб., 363055 руб.

От налогоплательщика ФИО2, в ИФНС России по <адрес> поступила налоговая декларация по форме ЗНДФЛ, регистрационный №. Отчетный период в декларации - 2024 год. На основании поданной декларации налогоплательщику исчислен НДФЛ: 313345 руб.

От налогоплательщика ФИО2, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом регистрационный №ДД.ММ.ГГГГ год на основании которого налогоплательщику исчислен НДФЛ: 2860 руб., 7150 руб., 7150 руб.,

От налогоплательщика ФИО2, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом регистрационный №ДД.ММ.ГГГГ год на основании которого налогоплательщику исчислен НДФЛ: 7150 руб.

От налогоплательщика ФИО2, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет по страховым взносам регистрационный №ДД.ММ.ГГГГ год на основании которого налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: 49500 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4384035 руб. 6 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2691/2024-83.

Таким образом, в настоящее время за ФИО2. числится задолженность: НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании за 2023 год в размере 363055 руб. НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 650000 руб.

НДФЛ с дох., получ.от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. р. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающей 312 тыс. р. за нал. периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 313345 руб.

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2024 полугодие в размере 7150 руб.

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2024 1 квартал в размере 17160 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28341,55 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 1 квартал в размере 49500 руб., на общую сумму 1428551.55 руб., которая подлежит взысканию.

Правильность исчисления суммы налога судом проведена, признана арифметически верной.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 29286 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>):

НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании за 2023 год в размере 363055 руб. НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 650000 руб.

НДФЛ с дох., получ.от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. р. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающей 312 тыс. р. за нал. периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 313345 руб.

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2024 полугодие в размере 7150 руб.

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2024 1 квартал в размере 17160 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28341,55 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 1 квартал в размере 49500 руб., на общую сумму 1 428 551 (один миллион четыреста двадцать восемь тысяч пятьсот пятьдесят один) рублей 55 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты> госпошлину в доход государства в размере 29 286 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в месячный срок с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: ФИО6