Решение № 2А-968/2024 2А-968/2024~М-533/2024 М-533/2024 от 12 мая 2024 г. по делу № 2А-968/2024

Дело № 2а-968/2024

УИД 70RS0002-01-2024-001266-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2024 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,

при секретаре Даниленко О.Е.,

помощник судьи Корсакова И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит признать причину пропуска срока на подачу заявления уважительной и восстановить срок на взыскание налоговой задолженности; взыскать с ответчика в свою пользу задолженность в размере 10445,89 руб., в том числе: по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающих сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10445,89 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по состоянию на 27.02.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10445,89 руб., в том числе пени 10445,89 руб. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10445,89 рублей. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1411 на сумму 556684,87 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направило, просило дело рассмотреть без участия представителя налоговой инспекции, о чем указало в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства спора извещался по адресу места жительства в порядке, установленном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, имеют право участвовать в судебном заседании для реализации ряда процессуальных возможностей. В связи с этим на основании ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанные лица должны быть извещены судом или вызваны в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 направлялись судебные извещения заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации: <адрес обезличен>, вместе с тем, указанные извещения ФИО1 не получены и возвращены в суд в связи с истечением срока хранения в отделении почтовой связи.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений закона, принимая во внимание, что указанные выше обстоятельства приводят к затягиванию судебного разбирательства, суд в сложившейся ситуации расценивает неявку заинтересованного лица в судебное заседание как злоупотребление своим правом, признает его извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим и на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом уведомленных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

По данным налогового органа, за налогоплательщиком ФИО1 числится следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, 2, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 36,9 кв.м., дата регистрации: 26.11.2015, дата утраты права: 26.11.2015; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, 11, кадастровый <номер обезличен>, площадь. 16,7 кв.м., дата регистрации права: <дата обезличена>, дата утраты права: <дата обезличена>; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, 135, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 54,4 кв.м., дата регистрации права: 25.12.2012; автобус, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, марка/модель: <номер обезличен>, 2000 года выпуска, дата регистрации права: 01.10.2010, дата утраты права: 14.03.2015; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <номер обезличен> марка/модель: НИССАН DIESEL, год выпуска 1996, дата регистрации права: 26.05.2007, дата утраты права: 16.01.2015; автобус, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, марка/модель: ПАЗ320540, VIN:<номер обезличен>, 2003 года выпуска, дата регистрации права <дата обезличена>; автобус, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, год выпуска 2003, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>; автобус, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, марка/модель: <данные изъяты>, 2003 года выпуска, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует, из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени.

Таким образом, по состоянию на 27.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10445,89 руб. (пени).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлялись требования:

- № 79190 по состоянию на 19.12.2017 со сроком уплаты недоимки по 06.02.2018,

- № 70874 по состоянию на 23.06.2018 со сроком уплаты недоимки до 31.07.2018,

- № 5378 по состоянию на 29.01.2019 со сроком уплаты недоимки по 27.02.2019,

- № 61019 по состоянию на 30.04.2019 со сроком уплаты недоимки по 27.05.2019,

- № 65793 по состоянию на 13.06.2019 со сроком уплаты недоимки до 11.07.2019,

- № 115395 по состоянию на 16.12.2019 со сроком уплаты недоимки до 20.01.2020,

- № 119508 по состоянию на 25.12.2019 со сроком уплаты недоимки до 11.02.2020,

- № 3607 по состоянию на 19.01.2020 со сроком уплаты недоимки по 25.02.2020,

- № 76285 по состоянию на 11.08.2020 со сроком уплаты недоимки до 28.09.2020,

- № 76284 по состоянию на 11.08.2020 со сроком уплаты недоимки по 28.09.2020,

- № 76162 по состоянию на 11.08.2020 со сроком уплаты недоимки по 29.09.2020,

- № 76163 по состоянию на 11.08.2020 со сроком уплаты недоимки по 29.09.2020,

- № 76287 по состоянию на 11.08.2020 со сроком уплаты недоимки до 28.09.2020,

- № 76161 по состоянию на 11.08.2020 со сроком уплаты недоимки по 29.08.2020,

- № 76286 по состоянию на 11.08.2020 со сроком уплаты недоимки по 28.09.2020,

- № 110347 по состоянию на 17.12.2020 со сроком уплаты недоимки по 26.01.2021,

- № 69458 по состоянию на 16.07.2021 со сроком уплаты недоимки по 07.09.2021,

- №105122 по состоянию на 10.12.2021 со сроком уплаты недоимки по 25.01.2022,

- № 49909 по состоянию на 16.06.2022 со сроком уплаты недоимки до 29.07.2022,

- № 1411 по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты недоимки до 20.06.2023. Направление указанных требований подтверждается соответствующими требованиями, представленными в материалы дела.

08.09.2023 УФНС по Томской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 №1411, в размере 564241,09 рублей.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 КАС РФ).

УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 пени за неуплату обязательных платежей, в том числе начисленную на задолженность по обязательным платежам за 2019 год, вместе с тем определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска от 13.12.2023 отказано в принятии заявления, по основаниям ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Между тем, как следует из представленных административных истцом требований, срок исполнения самого раннего требования № 49909, включающего в себя, в том числе задолженность по пени, заявленной ко взысканию в настоящем административном иске 29.07.2022, соответственно с учетом требований п. 3 ст. 48 КАС РФ, административный истец мог обратиться в суд общей юрисдикции в срок до 27.01.2023.

Вместе с тем, с административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось в Ленинский районный суд г. Томска 01.03.2024, то есть за пределами установленного законом срока.

При этом, суд не находит причины пропуска срока обращения в суд, указанные административным истцом, уважительными, поскольку своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Более того, суд оценивает критически доводы административного истца о включении заявленной ко взысканию задолженности в требование № 1411 по состоянию на 16.05.2023, направленное в адрес ФИО1 со сроком исполнения до 20.06.2023, поскольку данное требование не содержит сведений о начисленных пени, подлежащих уплате налогоплательщиком, указанные пени в графе «итого» в размере 203131,96 руб., суд расценивает как ранее начисленные. Кроме этого, направление требования № 1411 по состоянию на 16.05.2023 не может являться основанием для восстановления пропущенного процессуального срока на обращение в суд, поскольку исходя из представленного в материалы дела подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 задолженность по недоимке формировалась у административного ответчика с 2019 года, при этом сведения о взыскании основной недоимки по налогам и сборам, согласно ст.75 НК РФ суду не представлены.

Ссылку административного истца в административном исковом заявлении на факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пеней, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов и пени, суд считает несостоятельной, при этом учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему известны порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Сурнина

Мотивированный текст решения суда составлен 27 мая 2024 года