Решение № 2А-439/2024 2А-439/2024~М-342/2024 М-342/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-439/2024

№ 2а-439/2024

УИД 44RS0014-01-2024-000841-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 октября 2024 года

Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гурова А.В.,

при секретаре Щербаковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области в лице заместителя начальника правового отдела ФИО2, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности на общую сумму 13 967, руб.

Из искового заявления следует, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области (далее – Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, год рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: д<адрес>, <адрес>а <адрес>, (далее - Должник, Налогоплательщик), место работы не известно, номер телефона №, факса, адрес электронной почты не известны.

По данным ЕГРНИП налогоплательщик был зарегистрирован в МИФНС России № 9 по Костромской обл., в качестве ИП с 27.07.2011 по 14.03.2019 за ОГРНИП №.

Ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

B связи c тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии c п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Размер страхового взноса, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты иных вознаграждений физическим лицам определяются по ст.430 НК РФ (в ред. 27.11.2017 № 335-ФЗ дейст. с 2018 года) в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится следующая задолженность по пеням в сумме 13 967,47руб., за период 28.02.2018- 31.12.2022.

Недоимку для начисления пеней составляют страховые взносы за 2017, 2018,2019 годы, в т.ч.

-недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 10 884,51 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 13.04.2023;

-недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 в размере 26 545,00руб., по сроку уплаты 09.01.2019, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 13.04.2023;

-недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 5 997,05руб., по сроку уплаты 29.03.2019, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 11.04.2023;

-недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 в размере 5 836,28 руб., по сроку уплаты 09.01.2019, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 13.04.2023;

недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 1 286,41руб., по сроку уплаты 29.03.2019, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 11.04.2023.

Вместе с тем, недоимка, на которую начислена пени в размере 13 967,47 руб., признана безнадежной к взысканию и в настоящий момент списана.

Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему в законную силу решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 08.07.2023 № со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено через Личный кабинет.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263 ФЗ действовавшей с 01.01.2023 т по настоящее время) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказанного производства с заявлением о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023 на сумму 16 639,82 руб., в МССУ №31 Островского судебного района. 27.12.2023 вынесен судебный приказ № на сумму 16 639,82руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика 13.02.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

При отмене судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в порядке искового производства (в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ и п.2 ст.123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 13.02.2024 по 13.08.2024 в размере 13 967,47 руб.

Просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1, ИНН № задолженность в общей сумме 13 967,47руб.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока признать пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017,2018,2019 годы в размере 13 967,47руб., безнадежными к взысканию.

Представитель административного истца - УФНС России по Костромской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, суду пояснила, что в иске должно быть отказано, в связи c пропуском административным истцом срока исковой давности по заявленным требования, по следующим основаниям:

Согласно приложенным доказательствам административным истцом к исковому заявлению копии требования № от 08.07.2023 co сроком добровольной уплаты до 28.08.2023.

Согласно п.1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции c заявлением o взыскании задолженности.

Налоговый орган обратился за взысканием задолженности в порядке приказного производства в МССУ № 31 Островского судебного района Костромской области o вынесении судебного приказа № от 16.10.2023 на сумму 16639,82 руб. Решением мирового судьи был вынесен судебный приказ № от 27.12.2023 на сумму 16 639, 82 руб.

На данный судебный приказ поступило возражение от ответчика, судебный приказ по делу № был отменен 13.02.2024. 09.08.2024 от налогового органа принято административное исковое заявление дело № c пропущенным сроком на подачу такого заявления. Согласно того, что налоговым органом в отношении Виер выставлено требование от 08.07.2023 № co сроком добровольной уплаты задолженности до 28.08.2023, данное административное исковое заявление должно было подано в суд до 28.01.2024.

B соответствии c ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом, а п.1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ гласит: налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции c заявлением o взыскании задолженности: в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Часть 3 ст. 1 Ф3 № 1— ФК3 от ДД.ММ.ГГГГ o судах общей юрисдикции гласит: к судам общей юрисдикции субъектов РФ относятся мировые судьи.

Налоговому органу ничего не мешало обратиться c административным иском по взысканию задолженности в установленным законом срок в Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области налоговый орган в установленный законом срок обратился в мировой судебный участок № 31 Островского судебного района Костромской области в приказном производстве o вынесении судебного приказа № от 16.10.2023. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 27.12.2023, a так же данный судебный приказ был отменен 13.02.2024. Просит суд отказать УФНС по Костромской области в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Суд на основании статей 150-152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Исследовав материалы настоящего административного дела, выслушав явившиеся стороны, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный 27.12.2023 в отношении административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 31 Островского судебного района Костромской области от 13.02.2024, был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, шестимесячный срок истекает 13.08.2024.

Рассматриваемый иск поступил в Островский районный суд Костромской области 16.08.2024, то есть, за пределами шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из материалов дела, по данным ЕГРНИП, налогоплательщик был зарегистрирован в МИФНС России № 9 по Костромской обл., в качестве ИП с 27.07.2011 по 14.03.2019 за ОГРНИП №.

Ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов.

Недоимку для начисления пеней составляют страховые взносы за 2017, 2018,2019 годы, в т.ч.

-недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 10 884,51 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 13.04.2023;

-недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 в размере 26 545,0 0руб., по сроку уплаты 09.01.2019, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 13.04.2023;

-недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 5 997,05 руб., по сроку уплаты 29.03.2019, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 11.04.2023;

-недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 в размере 5 836,28руб., по сроку уплаты 09.01.2019, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 13.04.2023;

недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 1 286,41руб., по сроку уплаты 29.03.2019, признана безнадежной к взысканию налоговым органом по 436-ФЗ и списана 11.04.2023.

Недоимка, на которую начислена пени в размере 13 967,47 руб., признана безнадежной к взысканию и в настоящий момент списана, (л.д.32,34-35).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № от 08.07.2023 со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Требование направлено ответчику через личный кабинет.

Указанное требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Однако решениями УФНС России по Костромской области от 11.04.2023 и 13.04.2023, недоимка, на которую начислены пени в размере 13 967,47 руб., признана безнадежной к взысканию и списана, с учетом изложенного отпали основания и для взыскания пеней в размере 13 967,47 руб., начисленных за период 2017,2018,2019 годы.

С учетом изложенного, суд считает, что сохранение неправомерно начисленных пеней не будет отвечать фактическим установленным обстоятельствам по делу. В связи с этим заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах, задолженность по пени, начисленных на недоимку по страховым взносам в размере 13 967,47 руб., подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Кроме того, пропуск срока на подачу административного искового заявления является самостоятельным отказом в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 13 967,47 руб., - отказать, в связи с пропуском истцом срока на подачу административного искового заявления.

Признать задолженность безнадёжной к взысканию и подлежащей списанию, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Гуров

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2024.