Решение № 2А-532/2020 2А-532/2020~М-107/2020 А-532/2020 М-107/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-532/2020

Дело №а-532/2020

УИД №RS0№-27

Резолютивная часть решения оглашена 15.07.2020


Решение в окончательной форме изготовлено 17.07.2020

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

15 июля 2020 года

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

Председательствующего судьи Горюновой М.С.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя МИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО4, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав, что ФИО2 ИНН <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Однако у ответчика имеется задолженность перед бюджетом, образовавшаяся в период осуществления им предпринимательской деятельности, по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Поскольку закон не связывает прекращение обязанности по уплате налогов с утратой статуса индивидуального предпринимателя, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 как с физического лица. Инспекция обратилась с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок № <адрес> Республики Адыгея.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1573/2019. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика ФИО2 возражениями, определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

По имеющимся сведениям инспекции за ФИО2 продолжает числиться задолженность в размере 33 676,91 рублей.

Административный истец просил взыскать с ответчика ФИО2 задолженность в размере 33 676,91 рублей, которая состоит из налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 689,70 рублей, пени в размере 462,92 рублей, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 431,83 рублей, пени в размере 92,46 рублей, штрафа в размере 3 000 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала, за исключением требования о взыскании штрафа в размере 3 000 рублей, просила удовлетворить заявленные требования о взыскании с ФИО2 налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 689,70 рублей, пени в размере 462,92 рублей, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 431,83 рублей, пени в размере 92,46 рублей.

Представитель заинтересованного лица Управления Пенсионного фонда РФ в <адрес> Республики Адыгея, привлеченный к участию в деле определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований в связи со следующим. ДД.ММ.ГГГГ она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем ею в налоговый орган было подано заявление. Требования истца о взыскании с ответчика задолженности за 2018 год ответчик считает незаконными. В 2017 году от сотрудников Пенсионного фонда ответчику стало известно о том, что она до сих пор имеет статус индивидуального предпринимателя. Считает, что налоговый орган умышленно не устранил ошибку и не сообщил об этом факте. Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого участвовать в формировании и пополнении государственной казны закреплена в главном правовом акте страны - Конституции Российской Федерации.

Статья 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В то же время Конституция РФ, являясь основным системообразующим законом, лишь содержит общую норму о возложении данной обязанности. Более детальное развитие указанная норма получает в актах законодательства о налогах и сборах, прежде всего в Налоговом кодексе Российской Федерации, гл. 8 которого подробно регламентирует порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41-О).

В Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки; в случае если налоговый период состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам этих отчетных периодов вносятся авансовые платежи.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок или исполнения по истечении установленного срока налогоплательщик также обязан уплатить пени. За неисполнение или ненадлежащее исполнение гражданско-правовых денежных обязательств и обязанности по уплате налога предусмотрены различные порядки исчисления и уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица либо пени.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст.48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст.419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предпринмиатели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ст.423 Налогового Кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.430 Налогового Кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в определенном в указанной статье размере.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ей ОГРНИП № регистрирующими органами <адрес>.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по ОГРНИП № следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подано заявление в налоговый орган <адрес> о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, однако ДД.ММ.ГГГГ данная запись была признана недействительной по решению регистрирующего органа и по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя была вновь прекращена, о чем повторно внесена запись в реестр.

При этом, этому факту предшествовали следующие обстоятельства:

В 2007 году ответчик ФИО2 сменила место жительства и переехала в Республику Адыгея, о чем известила ИФНС России № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 повторно, при наличии действующего статуса индивидуального предпринимателя, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя МИФНС № по <адрес> ОГРНИП №.

Из той же выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве предпринимателя ФИО2 была прекращена, о чем внесены соответствующие записи.

Данный факт подтверждается также свидетельством о государственной регистрации прекращения ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя серии 01 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя по ОГРНИП № (налоговый орган учета-ИФНС № по <адрес>) прекращена изначально ДД.ММ.ГГГГ.

Деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя по ОГРНИП № (налоговый орган учета-МИФНС № по <адрес>) прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по ОГРНИП в указанные выше сроки никак не могло привести к начислению налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Основания, по которым запись о прекращении статуса индивидуального предпринимателя по ОГРНИП № признана недействительной и повторно деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, суду административным истцом представлены не были. ФИО2 об отмене записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом не оповещалась.

Фактически сложившаяся ситуация привела к двойной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе в период, когда указанной деятельностью она не занималась, что является недопустимым.

Из объяснения представителя административного истца в судебном заседании следует, что двойная регистрация произошла в связи с тем, что ФИО2 при смене места жительства не было подано заявление по месту предыдущего учета в ИФНС № по <адрес>.

Однако государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственная регистрация прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ (далее-Закон № 129-ФЗ).

В соответствии с п. «а» ч. 1 статьи 22.1 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя производится регистрирующим органом, в том числе, на основании подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

Пункт 3 статьи 9 Закона №129-ФЗ устанавливает, что государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Пунктом 4 статьи 84 НК РФ установлено, что, если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учета налогоплательщика – индивидуального предпринимателя осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика. Налоговый орган по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя направляет сведения о снятии физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, и выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по каналам связи в налоговый орган по новому месту жительства не позднее рабочего дня, следующего за днем снятия с учета.

При этом, согласно ч. 4 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что регистрирующими налоговыми органами были допущены нарушения при осуществлении регистрации ФИО2 в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, а также при регистрации прекращения осуществления ФИО2 такой деятельности, которые привели к образованию необоснованной задолженности ответчика по уплате обязательных платежей и санкций перед налоговым органом за период, в течение которого деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ответчик уже не осуществляла.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Верховного суда Республики Адыгея в течение месяца со дня получения копии решения путем подачи жалобы через Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея.

Судья М.С. Горюнова