Решение № 2А-937/2024 2А-937/2024~М-736/2024 М-736/2024 от 6 ноября 2024 г. по делу № 2А-937/2024

Дело №

УИД №

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*

*
*


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 07 ноября 2024 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Антиповой М.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Жакиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда Рязанской области административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по единому налоговому платежу в размере 78484 рубля 38 копеек, состоящего из задолженности по транспортному налогу за 2017,2019,2021,2022 годы в размере 57148 рублей 00 копеек, пени в размере 21333 рублей 38 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВ Рязанской, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 0ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога, подлежащего уплате по итогу налогового периода. Поскольку указанные налоговые уведомления оставлены налогоплательщиком без исполнения, ему ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налогоплательщиком не исполнено указанное требование, то есть не исполнена в установленный срок возложенная на налогоплательщика законом обязанность по уплате налоговых платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №29 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за указанные периоды. Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. В связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Административный истец, извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, письменным заявлением, содержащимся в иске, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. В пояснениях по делу указал, что поскольку решением Касимовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с должника взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 635 рублей 00 копеек и пени в сумме 2 рубля 67 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то подлежащая взысканию в рамках настоящего дела сумма задолженности по транспортному налогу в части легкового автомобиля <данные изъяты> составляет 5591рубль 04 копейки, в том числе 2540 рублей 00 копеек – транспортный налог за 2021 год, 2540 рублей 00 копеек транспортный налог за 2022 год, пени за неуплату транспортного налога за 2020 -2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 511 рублей 04 копейки. В отношении транспортных средств марки <данные изъяты> Управлением в УГИБДД УМВД России по Рязанской области направлен запрос об уточнении сведений, ответ на который до настоящего времени не получен.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с административным иском согласна лишь в части взыскания с неё транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. С взысканием с нее транспортного налога за автобусы <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № не согласна, так как данные транспортные средства ей не принадлежат более 10 лет, поскольку были реализованы в ходе конкурсного производства при признании ее, как индивидуального предпринимателя, банкротом. Снять с учета в настоящее время указанные автобусы ей не представляется возможным, поскольку у нее отсутствуют какие-либо документы на данные транспортные средства; где находятся автобусы, она не знает.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2021, 2022 годы.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены в ст. 2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легкового автомобиля свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей; налоговая ставка для автобусов до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно составляет 30 рублей.

Решением Касимовского районного суда от 20 октября 2022 года, вступившим в законную силу 22 ноября 2022 года установлено, что автобусы <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, выбыли из владения ФИО1 в процессе реализации имущества в ходе конкурсного производства в рамках процедуры признания ее банкротом в 2012 году.

При указанных обстоятельствах оснований для начисления транспортного налога за автобусы <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> за период с 2017,2019,2021,2022 года, а также пени в связи с неуплатой указанного налога за данные транспортные средства за данный период не имеется.

Следовательно, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в сумме 635,00 рублей; административным ответчиком данный факт не оспаривался.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (абз. в ред. ФЗ от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводится на основе налоговых деклараций и других документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов. При этом используется информация, имеющаяся у налогового органа, в том числе полученная в соответствии со ст.85 НК РФ или при истребовании в ходе налогового контроля у налогоплательщиков. На основании сведений, полученных в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного налога, земельного налога или налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по транспортному налогу, пени, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности но пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком почтовой корреспонденции с отметкой почтового штемпеля (л.д.28).

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальна предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которая в связи с неуплатой транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2020-2022 годы составляет сумму с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 513 рублей 71 копейка – 2 рубля 67 копеек (ранее взыскана решением суда по делу 2а-789/2022 ) = 511 рублей 04 копейки.

Суд соглашается с расчетом налога на указанное транспортное средство, признает его арифметически верным; административным ответчиком данный расчет не оспорен.

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке Требование (в части оплаты задолженности по транспортному налогу за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2020-2022 годы, в сумме 5080 рублей и пени в размере 511 рублей 04 копейки.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с поступившими на судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ возражениями налогоплательщика, мировым судьей судебного участка №29 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором также разъяснено о том, что налоговый орган вправе обратится в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ.

Срок обращения с настоящим иском административным истцом соблюден.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено суду сведений о наличии у неё льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит необходимым взыскать с неё государственную пошлину в доход государства в размере 182 (Сто восемьдесят два) рубля, согласно ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату предъявления административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, - задолженность по Единому налоговому платежу в размере 5591 (Пять тысяч пятьсот девяносто один) рубль 04 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2021 год в размере 2540 (Две тысячи пятьсот сорок рублей) рублей, за 2022 год в размере 2540 (Две тысячи пятьсот сорок рублей) рублей, пени за неуплату транспортного налога за данный автомобиль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 511 рублей 04 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 182 (Сто восемьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья