Решение № 2А-614/2023 2А-614/2023~М-554/2023 М-554/2023 от 18 сентября 2023 г. по делу № 2А-614/2023

2а-614/2023

УИД: 04RS0014-01-2023-000977-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2023 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В.,

при секретаре Таракановской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-614/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Д.Ю.Б, о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Л.И.С. обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что Д.Ю.Б,. состоит на налоговом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика. В период с 20.01.2012 года по 17.10.2019 года Д.Ю.Б, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органом переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании ст. 419 Налогового кодекса индивидуальные предпринимателя признаются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

Вместе с тем, в установленный срок налогоплательщиком оплата по страховым взносам не произведена, в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК были начислены пени.

В связи с неоплатой в установленный срок обязательных взносов, в порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на 10.12.2019 г., № по состоянию на 03.08.2018 г., № по состоянию на 03.08.2018 г., соответственно, которые должником до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены.

Кроме того, административный истец указывает, что 03.12.2018 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016, 2017 гг. на сумму 356 и 2100 рублей.

Так, по результатам камеральной налоговой проверки деклараций за 2016 и 2017 гг. были вынесены решения о привлечении к административной ответственности от 11.05.2018 г. № по п. 1 ст. 119 НК РФ на сумму 500 рублей и от 11.05.2018 г. № по ч.1 ст. 119 НК РФ на сумму 500 рублей. Обязанность по уплате налога и штрафов в полном объеме не исполнена.

Представитель административного истца отмечает, что ранее УФНС России по РБ обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с Д.Ю.Б,., который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Д.Ю.Б, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 5 477 рублей 59 копеек и пени 45 рублей 10 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23 356 рублей 95 копеек и пени 192 рубля 31 копейка, штраф по налогу на доходы физических лиц – 1 000 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Республике Бурятия, административный ответчик Д.Ю.Б,. в судебное заседание не явились, каждый, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 04.08.2023 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения от 10.03.2023 года об отмене судебного приказа от 11.06.2020 года, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также пени, штрафа, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.

Согласно положениям статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере да, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, гр. Д.Ю.Б,. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.01.2012 года по 17.10.2019 год, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Таким образом, Д.Ю.Б,. являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес Д.Ю.Б,. направлены требования об уплате страховых взносов, пени за № по состоянию на 10.12.2019 года, срок для оплаты предоставлен до 13.01.2020 года. При этом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 23 356 рублей 95 копеек, пени 192 рубля 31 копейка, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год составила 5 477 рублей 59 копеек, пени 45 рублей 10 копеек. Также разъяснено о том, что в случае неисполнения требования об уплате, налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке. Факт направления административному ответчику указанного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списком почтовых отправлений.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком Д.Ю.Б, в нарушение налогового законодательства в установленные сроки не производились уплаты страховых взносов и пени в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС по РБ об уплате страховых взносов и пени не исполнены.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки деклараций за 2016 и 2017 гг. были вынесены решения о привлечении к административной ответственности от 11.05.2018 г. № по п. 1 ст. 119 НК РФ на сумму 500 рублей и от 11.05.2018 г. № по ч.1 ст. 119 НК РФ на сумму 500 рублей. Обязанность по уплате налога и штрафов в полном объеме не исполнена, в связи с чем, в адрес налогоплательщика Д.Ю.Б, направлены требования об уплате штрафа по состоянию на 03.08.2018 года № на сумму 500 рублей и № на сумму 500 рублей.

Поскольку требования об уплате страховых взносов, пени, штрафа плательщиком в установленный срок исполнены не были, налоговый орган 10.06.2020 года обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании указанных сумм. Судебный приказ вынесен 11.06.2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кяхтинского района от 10.03.2023 года, на основании заявления Д.Ю.Б, судебный приказ от 11.06.2020 года о взыскании с Д.Ю.Б,. задолженности по страховым взносам, пени и штрафу отменен.

В связи с чем, 04.08.2023 года, в порядке статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, УФНС по РБ обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности по страховым взносам, пени и штрафу проверены судом и сомнений в правильности и обоснованности не вызывают.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, пени, штрафа, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с Д.Ю.Б, задолженности по уплате страховых взносов, пени, штрафа.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 1102,16 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Д.Ю.Б, о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Д.Ю.Б,, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 5 477 (пять тысяч четыреста семьдесят семь) рублей 59 копеек, пени 45 (сорок пять) рублей 10 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 356 (двадцать три тысячи триста пятьдесят шесть) рублей 95 копеек, пени 192 (сто девяносто два) рубля 31 копейку, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать с Д.Ю.Б, госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1 102 (одна тысяча сто два) рубля 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 22.09.2023 года.

Судья Жарникова О.В.