Решение № 2А-957/2025 2А-957/2025~М-347/2025 А-957/2025 М-347/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-957/2025

Производство №а-957/2025

УИД 62RS0№-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 27 июня 2025 года

Рязанский районный суд <адрес> в составе судьи Совцовой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа. Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2019-2021 годах являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №; строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № квартиры с кадастровым номером №. Названные объекты являются объектом налогообложения, в связи с чем административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером: №. Названные земельные участки являются объектами налогообложения, в связи с чем административному ответчику был исчислен земельный налог. В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта суммы налога. Кроме того, административным ответчиком в установленный законом срок не была предоставлена налоговая декларация, и в отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного от продажи недвижимого имущества за 2021 год. В адрес налогоплательщика направлено уведомление о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, либо предоставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Декларации и пояснений административным ответчиком представлено не было. Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил требования, содержащиеся в налоговом уведомлении, административным истцом начислены пени в размере 13 520,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 168 572,26 руб., в котором сообщалось о наличии у неё отрицательного сальдо. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 172 065,84, в том числе: земельный налог в размере 1 605 руб. за 2021 год, земельный налог в размере 802 руб. за 2019 год, земельный налог в размере 2 407 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 139 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 700 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 1 575 руб. за 2021 год, налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 121 054 руб., штрафы за налоговые правонарушения по ст. 119 НК РФ в размере 18 158,10 руб., штраф за налоговое правонарушение по ст. 122 НК РФ в размере 12 105,40 руб., пени в размере 13 520,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец УФНС России по <адрес> извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ, в систему налогов и сборов в РФ входят местные налоги, одним из которых является налог на имущество физических лиц. Условия и порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц, субъекты и объекты налогообложения, ставки налога до ДД.ММ.ГГГГ были установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии со ст.ст. 1, 2 указанного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение или сооружение); если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, при этом указанные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения (ст.3 Закона).

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 62:29:0110005:5764; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №; квартиры с кадастровым номером №, которые являются объектами налогообложения.

В 2019 году налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № в размере 139 руб. (598 946 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,20% ставка налога х 3/12 количество месяцев владения).

В 2020 году налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за:

- квартиру с кадастровым номером № в размере 612 руб. (598 946 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,20% ставка налога х 12/12 количество месяцев владения);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № в размере 88 руб. (46 251 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,50% ставка налога х 8/12 количество месяцев владения);

В 2021 году налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за:

- квартиру с кадастровым номером № в размере 612 руб. (771 082 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,25% ставка налога х 5/12 количество месяцев владения);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № в размере 88 руб. (127 952 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,50% ставка налога х 5/12 количество месяцев владения);

- квартиру с кадастровым номером № в размере 1234 руб. (1 175 242 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,30% ставка налога х 7/12 количество месяцев владения).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ). Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (ст.393 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период с 2019 года по 2021 год административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: №, который является объектом налогообложения.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог:

- в 2019 году в размере 802 руб. (802 315 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения);

- в 2020 году в размере 2 407 руб. (802 315 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- в 2021 году в размере 1 605 руб. (802 315 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта суммы налога за вышеназванные объекты налогообложения за 2019-2021 годы.

Указанные уведомления были направлены в адрес административного ответчика посредством «Почты России».

Согласно пп. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил требования, содержащиеся в налоговых уведомлениях, административным истцом начислены пени в размере 13 520,34 руб.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по налогам и заявленных к взысканию пени судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год.

Между тем, в соответствии с вышеуказанными нормами права, налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества за 2021 год (сумма налога составила 121 054 руб.), в адрес ФИО1 направлено уведомление о предоставлении пояснений либо предоставлении декларации № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ни декларация, ни пояснения в налоговый орган ФИО1 не представлено.

По итогам проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила 18 158,10 руб., по ст. 122 НК РФ - 12 105,40 руб., исчислены пени в размере 3 393,54 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что инспекцией посредством «Почты России» направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату указанных налогов.

Поскольку обязанность по уплате налогов в полном объеме, указанных в налоговом уведомлении, административным ответчиком в указанный в уведомлении срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику было выставлено требование№ от ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность.

Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет и согласно скриншоту получено ей ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени административный ответчик требование об уплате налогов в добровольном порядке не исполнил.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных выше сумм.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1638/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление поступило в Рязанский районный суд <адрес>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск УФНС <адрес>.

В силу ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, ст. 50 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6 162 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, единый налоговый платеж в размере 172 065 (сто семьдесят две тысячи шестьдесят пять) руб. 84 коп., из них: земельный налог в размере 1 605 руб. за 2021 год, земельный налог в размере 802 руб. за 2019 год, земельный налог в размере 2 407 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 139 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 700 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 1 575 руб. за 2021 год, налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 121 054 руб., штрафы за налоговые правонарушения по ст. 119 НК РФ в размере 18 158,10 руб., штраф за налоговое правонарушение по ст. 122 НК РФ в размере 12 105,40 руб., пени в размере 13 520,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

р/с (15 поле пл. док.) 40№

р/с (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 6 162 (шесть тысяч сто шестьдесят два) руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Рязанский районный суд <адрес>.

Судья О.В. Совцова