Решение № 2А-1697/2025 2А-1697/2025~М-110/2025 М-110/2025 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-1697/2025

Дело № 2а-1697/2025

УИД 21RS0025-01-2025-000188-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Тарановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Трубниковой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по Чувашской Республике, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 239,19 рублей, мотивируя тем, что ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы:

за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 990 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, в размере 23 400 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, в размере 4 590 рублей;

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положения ст.75 НК РФ исчислены пени:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187,20 рублей (на недоимку 2017);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 36,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №А79-5666/2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура реализации имущества.

Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А79-5666/2018 ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявленных по делу №А79-5666/2018, за исключением непогашенных требований ФНС России в сумме 1 869 434,85 рублей, в том числе: долг- 1 315 208, 87 рублей; пени- 440 811,55 рублей; штрафы- 50 299 рублей, включенных в реестр требований кредиторов должника. ИФНС по г.Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ направила исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А79-5666/2018 в отношении ФИО1 в Московское РОСП УФССП по Чувашской Республике для возбуждения исполнительного производства.

На сумму недоимки начислены пени:

-пени по налогу УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 550,78 рублей (на недоимку 818 847 рублей за 2013-2015 годы);

-пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 464,50 рублей (на недоимку 433 062 рублей за 3-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2015 года).

С ДД.ММ.ГГГГ сформировано сальдо единого налогового счета (ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиками по уплате налогов.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка №7 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в последующем определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 239,19 рублей, в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187,20 рублей (на недоимку 2017 года);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,71 рублей;

-пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 550,78 рублей (на недоимку 2013-2015 годы);

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3464,50 рублей (на недоимку 3-4 кварталы 2014, на недоимку 1-4 кварталы 2015 года).

Административный истец УФНС по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания в установленном порядке, в судебное заседание не явился; извещен надлежащим образом, имеется уведомление (л.д.48).

В соответствии со ст.289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 НК РФ.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу подпункта 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Частью 6 статьи 431 НК РФ установлено, что сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 НК РФ.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Как установлено в суде, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход с основным видом деятельности 46.3 «Торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) (л.д.18-19).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов (взносов) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, когда величина дохода плательщика взносов не превышает 300 000 руб. за расчетный период, сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год равна 23 400 руб. (7 500 руб/мес. x 26% x 12 мес.).

При получении же дохода, превышающего 300 000 руб., к приведенному произведению 12-кратного МРОТ и тарифа страховых взносов на ОПС добавляется еще 1,0% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 36 723 рубля за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года в размере 4590 рублей; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №А79-5666/2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура реализации имущества.

Определением того же арбитражного суда в реестр кредиторов включены следующие суммы:

- по ЕНВД, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 605 241,29 рублей, в том числе: 433 062 рублей основного долга за 3-4 кварталы 2014 года, за 1-4 кварталы 2015 года; 157 742,29 рублей - пени, 14 437 рублей – штрафа;

-по УСН, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 117 862,27 рублей, в том числе: 818 847 рублей за 2013-2015 годы; 271 720,27 рублей-пени, 27 295 рублей – штрафа;

-по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 000 рублей;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 25 092,23 рублей, в том числе: 23 400 рублей основного долга; 1 692, 23 рублей – пени;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 823,84 рублей, в том числе: 31 283,64 рублей основного долга; 8 540,20 рублей – пени;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 530,03 рублей, в том числе: 3 760,23 рублей основного долга; 769,80 рублей –пени;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 530,03 рублей, в том числе: 3 760,23 рублей основного долга; 769,80 рублей - пени;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 4 921,95 рублей, в том числе: 4590 рублей основного долга; 331,95 рублей - пени;

-по имущественным налогам в размере 280,81 рублей, в том числе 266 рублей основного долга; 14,81 рублей пени.

Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А79-5666/2018 ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявленных по делу №А79-5666/2018, за исключением непогашенных требований ФНС России в сумме 1 869 434,85 рублей, в том числе: долг- 1 315 208, 87 рублей. Пени- 440 811,55 рублей; штрафы- 50 299 рублей, включенных в реестр требований кредиторов должника. ИФНС по г.Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ направила исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А79-5666/2018 в отношении ФИО1 в Московское РОСП УФССП по Чувашской Республике для возбуждения исполнительного производства (л.д.28-31).

На сумму недоимки начислены пени:

-пени по налогу УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 550,78 рублей (на недоимку 818 847 рублей за 2013-2015 годы);

-пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 464,50 рублей (на недоимку 433 062 рублей за 3-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2015 года).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НK РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 1 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведении о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Н РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона N 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило "Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом".

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа "недоимка" заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговым органом в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33). Указанное требование налогового органа направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание налога производится за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в сроки и в порядке, установленные ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес через личный кабинет налогоплательщика (л.д.34).

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Задолженность административного ответчика составляет:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187,20 рублей (на недоимку 2017 года);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,71 рублей;

-пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 550,78 рублей (на недоимку 2013-2015 годы);

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3464,50 рублей (на недоимку 3-4 кварталы 2014, на недоимку 1-4 кварталы 2015 года) (л.д.36).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №7 Московского района г.Чебоксары №2а-2490-2024/7, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.40).

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что задолженность погашена.

Согласно абз. 2 и. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением в установленный законом срок - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по пеням налоговым органом соблюден.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 202 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт № выдан <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 212-026) задолженность в общем размере 10 239,19 рублей, в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187,20 рублей (на недоимку 2017 года);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,71 рублей;

-пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 550,78 рублей (на недоимку 2013-2015 годы);

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3464,50 рублей (на недоимку 3-4 кварталы 2014, на недоимку 1-4 кварталы 2015 года) (л.д.36).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> (паспорт 9713 № выдан отделом УФМС России по Чувашской Республике в Московском районе г. Чебоксары, ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 212-026) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд города Чебоксары.

Председательствующий И.В. Таранова

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.