Решение № 2А-507/2020 2А-507/2020~М-543/2020 М-543/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-507/2020

Дело № 2а-507/2020

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Палатка

Магаданской области 28 мая 2020 г.

Хасынский районный суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Комарова О.Н.,

при секретаре Гривковой Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хасынского районного суда в п. Палатка, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 1443 рубля за 2015 год, пени в сумме 7,70 рублей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области (далее Межрайонная ИФНС России № 2 по Магаданской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 1443 рубля за 2015 год, пени в сумме 7,70 рублей. Свои требования административный истец мотивирует следующим.

Транспортный налог установлен Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на всей территории соответствующего субъекта (ст. 356 НК РФ). Законом Магаданской области от 28.11.2002 г. № 291-03 «О транспортном налоге» (далее - Закон № 291-03) на территории Магаданской области определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, форма отчетности и льготы по данному налогу. По данным ГИБДД за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки «NISSAN SUNNY», госномер № мощность двигателя - 105 л.с. Налоговая ставка, в соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона № 291-03 составляет 13 руб., сумма налога за 2015 г. равна 910 руб. (105* 13)/12*8, сумма налога за 2015 г. равна - 280 руб. (105*13)/12*4. Автомобиль марки «ХОНДА ФИТ», госномер № мощность двигателя - 100 л.с. Налоговая ставка, в соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона № 291-03 составляет 8 руб., сумма налога за 2015 г. равна 533 руб. (100*8)/12*8, сумма налога за 2015 г. равна 200 руб. (100*8)/12*4 (льгота). Согласно Приказу ФНС России от 27.11.2012 № ММВ-7-1/908@ «О передаче функций централизованной печати и массовой рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-сервис» ФНС России» с 2013 года по 65 регионам печать и рассылка налоговых уведомлений будет производиться через ФКУ «Налог-сервис» и его филиалы. Налоговые уведомления (с платежными документами), требования и информационные письма будут рассылаться налогоплательщикам по адресу их места регистрации Филиалом ФКУ «Налог-Сервис ФНС России» в Кемеровской области, который с 2013 года будет осуществлять функции централизованной печати и рассылки налоговых документов. В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. ФИО2 налоговое уведомление за 2015 о том, что она является плательщиком транспортного налога направлено почтой. Платеж в сумме 1723 руб. в установленный законом срок не был уплачен. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № об уплате недоимки в размере 1723 руб. за 2015 г. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в процентах от неуплаченных сумм недоимки по налогу за прошлые периоды в сумме 9,19 руб. ФИО2 произведена уплата налога в сумме 280 руб., оставшаяся сумма налога составляет 1443 руб. за 2015 г., а так же уплата пени в сумме 1,49 руб., оставшаяся сумма пени составляет 7,70 руб. На основании изложенного, просил взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в сумме 1443 руб., за 2015 г., пени в сумме 7,70 руб., пользу бюджета Республики Саха Якутия.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения уведомлен надлежащим образом, направил в суд заявление, в котором просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что автомобиль «NISSAN SUNNY», госномер № был продан ею в городе Якутск более двадцати лет назад, автомобиль «ХОНДА ФИТ», госномер № был продан ДД.ММ.ГГГГ, полагает, что являясь не работающим пенсионером, она освобождена от уплаты налога за данный автомобиль.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога и сбора регулируется положениями главы 8 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по оплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п.п.1,2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По данным, имеющимся у административного истца за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки «NISSAN SUNNY», госномер № мощность двигателя - 105 л.с., автомобиль марки «ХОНДА ФИТ», госномер № мощность двигателя - 100 л.с.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Как следует из п.п. 1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя и прочих условий, в размерах указанных в п.1 настоящей статьи и согласно п. 2 этой же статьи налоговые ставки, указанные в п.1 могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, административным истцом ФИО2 направлено почтой налоговое уведомление за 2015 о том, что она является плательщиком транспортного налога. Платеж в сумме 1723 руб. в установленный законом срок не был уплачен, что подтверждается указанным уведомлением № ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком обязательство по уплате налога в установленный законом срок выполнено не было, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом направлено требование № согласно которому ФИО2 в срок ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить задолженность по налогам, в том числе недоимку по транспортному налогу в сумме 1723 рублей, пени в сумме 9,19 рублей, что подтверждается указанным требованием.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 2 по Магаданской области до настоящего времени недоимку по транспортному налогу и пени ФИО2 не уплатила.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора: пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что недоимка по транспортному налогу в сроки, установленные законом оплачена не была, в соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислена пеня: - за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 9,19 рублей.

Согласно, представленному административным истцом расчету задолженности, ФИО2 произведена уплата налога в сумме 280 руб., а так же уплата пени в сумме 1,49 руб., в связи с чем, оставшаяся сумма недоимки по налогу составляет 1443 руб., пени - 7,70 руб.

Между тем, по смыслу действующего законодательства о налогах и сборах, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам, в том числе относится транспортный налог.

В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

По сведениям административного истца, дата постановки на учет в Межрайонной ИФНС России №2 но Магаданской области ФИО2 – ДД.ММ.ГГГГ, до даты постановки, ФИО2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Саха (Якутия).

Транспортный налог в республике Саха (Якутия) оплачивается согласно положениям закона «О налоговой политике» № 1231-3 № 17-V от 07.11.2013 г. Льгота по налогу предоставляется для физических лиц исходя из одной единицы транспорта для следующих категорий жителей региона: инвалидов и их представителей; владельцев ТС отечественного производства, выпущенных до 1990 г, при условии, что мощность ДВС не превышает 150 л.с; героев СССР, РФ; полных кавалеров ордена Славы. В соответствии с п. 8 ст. 4 Закон Магаданской области от 28.11.2002 N 291-03 «О транспортном налоге» льгота по налогу предоставляется неработающим пенсионерам по старости, имеющим транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины, механизмы, моторные лодки), при условии неосуществления ими предпринимательской деятельности без образования юридического лица. В случае, если гражданин указанной категории является владельцем двух или более транспортных средств, данная льгота распространяется только на одно транспортное средство.

Таким образом, с учетом мнения административного ответчика, изложенного в письменном пояснении по заявленным требованиям, суд приходит к выводу, что при постановке на учет в Межрайонной ИФНС России № 2 по Магаданской области ФИО2 была применена льгота по транспортному налогу в отношении автомобиля ХОНДА ФИТ, госномер №. Дата начала действия с ДД.ММ.ГГГГ дата окончания ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных административным истцом сведений, так же следует, что за ФИО2 был зарегистрирован автомобиль - «NISSAN SUNNY», госномер №, однако как установлено в судебном заседании и подтверждается ответом ГИБДД Отд МВД России по Хасынскому району, а так же карточкой учета транспортного средства, указанный автомобиль находился в собственности административного ответчика в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, учитывая что период взыскания недоимки по транспортному налогу и пени административным истцом заявлен за 2015 год, то есть на момент, когда ФИО2 собственником автомобиля - «NISSAN SUNNY», госномер № фактически не являлась, суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований в данной части отказать.

С учетом указанных обстоятельств, административным истцом, представлен расчет недоимки по налогу для пени, а так же пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год, согласно которому, в период срока действия недоимки – с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу составляет 533 рубля, сумма пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога составляет 2,34 рублей. Проверив представленный расчет, суд полагает его арифметически верным и обоснованным, и считает возможным административные исковые требования в данной части удовлетворить.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при удовлетворении административных исковых требований на сумму 533 рубля – недоимка по транспортному налогу, 2,34 рублей – пени, размер госпошлины составляет 400 рублей, которая и подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-177, 290, 293, 294 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 533 (пятьсот тридцать три) рубля, пени в сумме 02 (два) рубля 34 копейки в пользу бюджета Республики Саха Якутия.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд через Хасынский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Взысканные суммы перечислить:

Наименование получателя платежа: УФК по республике Саха (Якутия).

Налоговый орган: ИНН <***> Межрайонная ИФНС России № 2 по Магаданской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Председательствующий О.Н. Комаров