Решение № 2А-294/2025 2А-294/2025(2А-4787/2024;)~М-4172/2024 2А-4787/2024 М-4172/2024 от 1 июня 2025 г. по делу № 2А-294/2025

Дело № 2а-294/2025 (2а-4787/2024;)

64RS0043-01-2024-007487-77


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года город Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Михайловой А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Плясуновой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате по оплате страховых взносов, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее – МИФНС №20 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в административного ответчика страховые взносы в размере 45842 рублей, а также пени в размере 12474 рублей 42 копеек.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время. В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в размере 45842 рублей.

Добровольная оплата страховых взносов не произведена, кроме того. в связи в связи с образованием у ФИО1 отрицательного сальдо Единого налогового счета начислены пени. Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области мировому судье судебного участка №5 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени. Мировым судьей 02 июля 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства согласно ст. 84 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1,2 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено судом, следует из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком, ФИО1 на период 2023 года и по настоящее время является действующим адвокатом, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Вместе с тем, в установленный законом срок административный ответчик не оплатил сумму исчисленных страховых взносов за 2023 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, данное требование следовало исполнить в срок до 20 июля 2023 года.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком налога не исполнены, обратного суду представлено не было.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского района города Саратова от 02 июля 2024 года отменен судебный приказ от 05 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее исковое заявление подано в суд 14 ноября 2024 года.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Таким образом, установив, что административный ответчик, являясь в 2023 году плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, с учетом соблюдения истцом порядка обращения в суд и процедуры уведомления плательщика налога о необходимости погасить задолженность, неисполнением обязательств по уплате налога административным ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в данной части.

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ. Так, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 45 НК РФ с 01.01.2023 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела и анализа представленного административным истцом расчета, отрицательное сальдо ФИО1 составляет 276 666 рублей 58 копеек, исходя из следующего расчета:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 462 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-271/2022

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 617 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-489/2023

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 561 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2890/2024

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 105828 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-271/2022

- налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1118 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-4534/2018

- налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1118 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-271/2022

- налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2050 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-489/2023

- налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3324 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2890/2023

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8426 руб., взысканы решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-489/2023

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5140,58 руб., взысканы решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-271/2022

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32448 руб., взысканы решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-489/2023

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34445 руб., взысканы решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2890/2023

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8766 руб., взысканы решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2890/2023

- уплачено Налогоплательщиком 25.01.2023 в сумме 1000 руб.

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2688 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2890/2023

- уменьшено Налогоплательщиком 25.07.2022 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 2688 руб.

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23532 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2890/2023

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 481 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-3737/2024

- налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3508 руб., взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-3737/2024

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат за 2023 год в сумме 45842 руб., взысканные в рамках рассматриваемого спора.

Следовательно, расчет пени исчисляется следующим образом:

- на отрицательное сальдо в размере 230 824,58 руб. (276 666,58 руб. за вычетом взысканных сумм страховых взносов за 2023 год) начислены пени за период с 11.12.2023 по 09.01.2024 в размере 3639,34 руб. ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД) (230824,58 * 7 * 1/300 * 15% =807,89) + (230824,58 * 23 * 1/300 * 16% =2831,45);

- на отрицательное сальдо в размере 276 666,58 руб. начислены пени за период с 10.01.2023 по 03.03.2024 в размере 7968 руб. ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД) (276666,58 * 54 * 1/300 * 16%).

Таким образом, общий размер подлежащей взысканию с административного ответчика пени составляет 11607,34 рублей (3639,34+7968).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по оплате страховых взносов за 2023 год в сумме 45842 рублей, пени в размере 11607 рублей 34 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме - 18 июня 2025 года.

Судья А.А. Михайлова