Решение № 2А-4694/2024 2А-4694/2024~М-3845/2024 М-3845/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-4694/2024

2а-4694-2024

61RS0022-01-2024-005445-19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 октября 2024 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Рафтопуло Г.Е.,

при секретаре Морозовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо УФНС России по РО, о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени.

В обоснование иска указал, что ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24843 руб. 24 коп., в т.ч. налог - 21447 руб. 00 коп., пени - 3396 руб. 24 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц в размере 20647 рублей за 2021 год;

-транспортный налог в размере 800 рублей за 2022 год;

-пени в размере 3396,24 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы исчислены в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установленный порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, платежей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3396 руб. 24 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 9179, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №13 вынесен судебный приказ № 2а-13-2394-2023 от 29.12.2023г.

Определением от 25.01.2024 года судебный приказ №2а-13-2394-2023г. отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере 20647 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 800 рублей за 2022 год; пени в размере 3396,24 рублей. Всего: 24843.24 рублей.

05.08.2024 г. определением судьи Таганрогского городского суда объединены в одно производство административные дела №2а-4694/2024 и №2а-4697/2024, делу присвоен №2а-4694/2024.

В обоснование административного иска по делу 2а-4697/2024 административный истец указал, что в соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим периодом, сообщает об этом налоговому органу о суммах дохода, с которых не удержан налог и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщик получивший доход, сведения о котором представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке установленным и. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговым периодом, на основании направления налоговым органом налогового уведомления об оплате налога.

Налоговым агентом Страховое Акционерное Общество «Ресо-Гарантия» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 г. №10918 от 17.02.2021 года, в отношении ФИО1 Согласно справке ФИО1 получил доход в сумме 55700,00 рублей, сумма налога исчисленная к уплате - 7241,00 рублей, сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом - 7241,00 рублей.

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 39677447 от 01.09.2021 г. об уплате задолженности по налогам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога по НДФЛ, налогоплательщику начислены пени в сумме 332,99 рублей, за период с 02.12.2021 г. по 07.04.2022 г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требование № 22433 от 08.04.2022 года.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры предусмотренные статьей 48 НК РФ.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №13 вынесен судебный приказ № 2а-13-154-2023 от 03.02.2023г.

Определением от 25.01.2024 года судебный приказ №2а-13-154-2023г. отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 885,66 рублей, за 2020 год, пени в сумме 332,99 рублей.Всего: 1218,65 рублей.

5 августа 2023 г. определением суда административные дела №2а-4694/2024 и №2а-4697/2024 г. объединены в одно производство, а также по делу в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по РО.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицоне явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела.,предоставившей недостоверные сведения.

Административный ответчик направил в суд ходатайство, в котором просил в иске ИФНС отказать, взыскать недополученный налог со страховой компании РЕСО Гарантия

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Как установлено в суде, по состоянию на 11.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24843руб. 24 коп., в т.ч. налог 21447 руб.00 коп., пени 3396 руб. 24 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц в размере 20647 руб. за 2021 г.;

Транспортный налог в размере 800 руб. за 2022 г.; пени в размере 3396,24 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3396 руб. 24 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1877 от 11.12.2023 г. 3730 руб. 42 коп. (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.12.2023 г. )-334 руб. 18 коп. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) 3396 руб.,24 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 9179, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №13 вынесен судебный приказ № 2а-13-2394-2023 от 29.12.2023г.

Определением от 25.01.2024 года судебный приказ №2а-13-2394-2023г. отменен.

В соответствии с ч.5 с.226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта, следующего за истекшим периодом, сообщить об этом налоговому органу о суммах дохода, с которых не удержан налог и сумма неудержанного налога

В соответствии с п. 6 ст.228 НК налогоплательщик, получивший доход,сведения о котором представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке установленном п.5 ст.226 НК РФ, уплачивается налогоплатедьщиком не позднее 1 декабря года,следующего за истекшим налоговым периодом,на основании направления налоговым органом налогового уведомления об оплате налога.

Налоговым агентом Страховое Акционерное Общество «Ресо-Гарантия» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 г. № 10918 от 17.02.2021 г. в отношении К.А.ЛБ.Согласно справке ФИО1 получил доход в сумме 55700,рублей, сумма налога исчисленная к уплате 7241,00 руб., сумма налога удержанная 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 7241,00 руб.

В соответствии со ст.228 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 39677447 от 01.09.2021 г. об уплате задолженности по налогам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога по НДФЛ налогоплательщику начислены пени в сумме 332,99 коп. за период с 02.12.2021 г. по 07.04.2022 г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п.1 ст. 23,п.1 ст.45 НК РФ,было выставлено требование № 22433 от 08.04.2022 г.

ИФНС России по г.Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2 а-13-154/2023 г. от 03.02.2023 г. Определением от 25.01.2024 г. судебный приказ был отменен.

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика: налога на доходы физических лиц в размере 20647 руб. за 2021 г.; транспортный налог в размере 800 руб. за 2022 г. ; недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 885,66 руб. за 2020 г.;

пени в размере 3729,23 руб.

Доводы административного ответчика об аннулировании дохода не состоятельны, так как в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. № 10918 от 17.02.2021 г. л.д. 23 № 2а-4697/2024 г., указана сумма дохода 55700 руб.

Ходатайство ФИО1 о взыскании недополученного налога со страховой компании не может быть удовлетворено, поскольку действующим законодательством не предусмотрено принудительное взыскание с налогового агента.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 981 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо УФНС России по РО о взыскании налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу ИФНС России по г. Таганрогу:налог на доходы физических лиц в размере 20647 руб. за 2021 г.; транспортный налог в размере 800 руб. за 2022 г. ; недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 885,66 руб. за 2020 г.;

пени в размере 3729,23 руб., всего взыскать 26061,89 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 981 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 октября 2024 г.

Председательствующий: Г.Е.Рафтопуло