Решение № 2А-1391/2017 2А-1391/2017 ~ М-1496/2017 М-1496/2017 от 12 декабря 2017 г. по делу № 2А-1391/2017

Дело №2а-1391/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 декабря 2017 г.

Чусовской городской суд Пермского края в составе

судьи Шакирзяновой Е.А.,

рассмотрев в г. Чусовом в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

у с т а н о в и л:

09.11.2017 в Чусовской городской суд Пермского края обратилась Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 5 760 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога ериод с 01.12.2013 г. по 31.05.2015 г. в размере 1 492,03 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 1,04 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 547 руб. и пени по земельному налогу 111,23 руб.

Из заявления следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По представленным в Инспекцию сведениям из РЭО ГИБДД за ним зарегистрирован ..., мощностью 120,00 л.с. (поставлен на учет ...., сведения о снятии с учета транспортного средства в налоговом органе отсутствуют). Сумма налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 составила 5 760 руб., не уплачена. За период просрочки в уплате налога начислена пеня в размере 1 492,03 руб.

По имеющимся в Инспекции сведениям ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: ..., право собственности на которое возникло ...., сведения об отчуждении имущества в инспекцию не поступали. За 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 156 руб. В срок до 01.12.2016 налог не уплачен, начислена пеня в размере 1,04 руб.

По имеющимся в Инспекции сведениям ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ... (право собственности возникло ...., сведения об отчуждении земельного участка в инспекцию не поступали) и земельный участок, расположенный по адресу: ... (право собственности возникло ...., сведения об отчуждении земельного участка в инспекцию не поступали). Земельный налог начислен в размере 358 руб. за земельный участок по адресу: ... и в размере 189 руб. за земельный участок по адресу: .... В связи с несвоевременной уплатой земельного налога начислены пени в размере 111,23 руб.

Административный истец сообщил, что задолженность по налогам, пеням налогоплательщиком не уплачена, на исковых требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 судом извещен о рассмотрении настоящего административного дела по месту регистрации. Судебное письмо возвращено в адрес суда за истечением срока хранения, в связи с чем административный ответчик признает извещенным надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, в том числе письменные доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО1, являясь собственником транспортного средства, обязан уплачивать транспортный налог в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность транспортного средства ... административному ответчику подтверждена информацией МО МВД России «Чусовской», карточкой учета транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положений Закона Пермской области от 30.08.2001 г. № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» в 2015 г. налоговая ставка для ... с мощностью двигателя до 200 л.с. составляет 48 руб., соответственно начислен налог: 120 л.с. х 48 руб. = 5 760 руб.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности недвижимое имущество.

На территории муниципального образования Чусовское городское поселение налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 1 января 2015 года на основании Решения Думы Чусовского городского поселения от 25 ноября 2014 г. № 130. С учетом указанного нормативно-правового акта произведено начисление налога на имущество в размере 156 руб. Налог исчислен по ставке 0,10% от инвентаризационной стоимости имущества 155 787 руб. (155 787 руб. х 0,10%).

На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Думы Чусовского городского поселения от 29.11.2007 № 387 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Чусовское городское поселение» начислен земельный налог от кадастровой стоимости земельных участков по налоговой ставке 0,3 процента. За земельный участок по адресу: ... 119 370 руб. х 0,3% = 358 руб., за земельный участок по адресу: ...: 62 872 руб. х 0,3% = 189 руб., на общую сумму 547 руб.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № 96631892 от 29.07.2016 (л.д. 15), согласно которому ФИО1 должен был уплатить предъявленные к взысканию налоги не позднее 01.12.2016 года. Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 06.08.2016 (л.д. 16 список заказных писем).

Административный истец указывает, что налоги в установленный срок не уплачены, доказательств иного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации определяет сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В материалы дела представлено требование № 9968 о задолженности по состоянию на 22.12.2016 с подтверждением выгрузки документа 27.12.2016 в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19). Требование налогового органа в установленный в нём срок до 07.02.2017 не исполнено административным ответчиком.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается, в том числе пеней. В случае уплаты налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты, или при неуплате налогов и сборов, налогоплательщику начисляются пени (денежная сумма) за каждый день просрочки в размере 1/ 300 от действующей ставки рефинансирования (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество и земельного налога в срок до 01.12.2016 начислены пени. За период с 02.12.2016 по 21.12.2016 пени по транспортному налогу составляют 38,40 руб., по налогу на имущество 1,04 руб., по земельному налогу - 3,65 руб. Пени включены в требование № 9968, по сроку уплаты до 07.02.2017.

Налоговым органом предъявлены к взысканию пени по транспортному налогу в общей сумме 1 492,03 руб., пени по земельному налогу 111,23 руб.

В требовании № 1656 включены пени по транспортному налогу в сумме 883,86 руб., 278,24 руб. и 291,53 руб.

По информации налогового органа транспортный налог за 2012 год в сумме ... руб. со сроком уплаты .... взыскан на основании исполнительного листа, выданного 25.11.2014, уплата не поступала. Транспортный налог за 2013 год в размере ... руб. со сроком уплаты 15.11.2014 был взыскан в судебном порядке, перечисления в бюджет поступили 15.04.2016 и 18.05.2016 г. Транспортный налог за 2014 год в сумме ... руб. со сроком уплаты 01.10.2015 взыскан в судебном порядке, перечислены суммы в бюджет 15.08.2016, 20.09.2016, 20.10.2016 и 21.11.2016.

Суд взыскивает пени по транспортному налогу за 2014 г., начисленные за период с 01.12.2015 по 05.07.2016 в размере 441,93 руб., взыскивает пени по транспортному налогу за 2013 год, начисленные за период с 01.12.2015 по 05.07.2016 в сумме 441,93 руб. и за 2012 год в размере 278,24 руб., начисленные за период с 01.12.2015 по 31.12.2015. В части взыскания пени по транспортному налогу в размере 291,53 руб. суд отказывает, поскольку в требовании не указано, на какую сумму задолженности пени начислены.

В требование № 1656 от 06.07.2016 включены пени по земельному налогу в сумме 13,86 руб., 71,86 руб. и 21,86 руб. В требовании не указано, на какую сумму задолженности начислены пени в размере 21,86 руб., что не позволяет определить обоснованность предъявления их к взысканию. Соответственно суд взыскивает пени по земельному налогу за 2012, 2013 и 2014 г.г. в общей сумме 85,72 руб.

Всего пени по транспортному налогу суд взыскивает в размере 1200,50 руб., в части взыскания 291,53 руб. отказывает, пени по земельному налогу суд взыскивает в общей сумме 86,76 руб., во взыскании 21,86 руб. - отказывает.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с настоящим административным иском, суд руководствуется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ, распространяющейся на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после 04.04.2013.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Размер задолженности ФИО1 по самому раннему требованию составляет менее 3 000 руб., срок исполнения самого раннего требования истек 16.08.2016, налоговый орган вправе в течение трех лет обратиться в суд с иском. С учетом требования № 9968 по сроку исполнения до 07.02.2017, размер задолженности ФИО1 превысил 3 000 руб., соответственно в суд налоговый орган должен обратиться не позднее 07.08.2017.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога административный истец обратился 05.04.2017 с соблюдением установленных сроков. 19.05.2017 судебный приказ отменен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 09.11.2017, т.е. в течение установленного шестимесячного срока обращения в суд.

На основании изложенного, суд удовлетворяет требования административного истца частично, взыскивает задолженность по транспортному налогу в сумме 5 760 руб., задолженность по налогу на имущество 156 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 574 руб., пени по транспортному налогу 1 200,50 руб., пени по налогу на имущество 1,04 руб. и пени по земельному налогу 86,76 руб., в остальной части исковых требований отказывает.

В связи с удовлетворением заявленных требований, в соответствии со статьей 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика судебные расходы, понесенные административным истцом на отправку копии заявления заказным письмом с уведомлением о вручении, в размере 47,46 руб. пропорционально удовлетворенной части исковых требований (96,08% от 51,33 руб., поскольку требования удовлетворены на 96,08%). От предъявленных к взысканию 8 067,30 руб., суд взыскивает 7 751,30 руб., что составляет 96.08%. В доказательство понесенных судебных расходов административным истцом представлены конверт (л.д. 6) и список внутренних почтовых отправлений (л.д. 8).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб. в доход федерального бюджета (4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ... недоимку по транспортному налогу 5 760 (пять тысяч семьсот шестьдесят) рублей, пени по транспортному налогу 1 200 (одна тысяча двести) рублей 50 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 156 (сто пятьдесят шесть) рублей, пени по налогу на имущество в сумме 1 (один) рубль 04 копейки, земельный налог в сумме 547 (пятьсот сорок семь) рублей, пени по земельному налогу 86 (восемьдесят шесть) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину 400 (четыреста) рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю в возмещение судебных расходов 47 (сорок семь) рублей 46 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: Е.А. Шакирзянова