Решение № 2-751/2019 2-751/2019~М-589/2019 М-589/2019 от 10 января 2019 г. по делу № 2-751/2019

61RS0011-01-2019-000878-61 Дело № 2-751/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2019 г. ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Коротких И.В.

с участием истца ФИО1 и ее представителя Мищенко А.В., по ордеру

при секретаре Мензараровой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области, о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, третье лицо Нотариус Тацинского нотариального округа ФИО3,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратилась в суд с иском к ответчику с указанным иском, ссылаясь на то, что её сын, ФИО2 на основании договора купли-продажи от 15.03.2016г. приобрёл в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 на основании декларации представленной в Межрайонную ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ за 2017 год и документов подтверждающих расходы приобретение квартиры, был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 27369 руб., однако получить имущественный вычет он не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2

26 февраля 2019 года она обратилась в Межрайонную ИФНС № по <адрес> с заявлением о предоставлении ей, как наследнику ФИО2, причитающейся ему суммы имущественного вычета, но в удовлетворении указанного заявления ей было отказано. ФИО2 декларации были поданы 06.04.2018 года, умер он ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату его смерти трехмесячный срок проведения камеральной проверки по поданным декларациям не истек, однако по не зависящим от него причинам, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, в связи с чем истец просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 27 369 рублей, в порядке наследования и обязать МИФНС России № по <адрес> выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 27 369 рублей и не полученной в связи со смертью.

В судебном заседании истец ФИО1 и ее представитель адвокат Мищенко А.В. по ордеру, поддержали исковые требования.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещенные надлежащим образом в судебное заседание не явились, представили отзыв, согласно которого в удовлетворении иска просит отказать.

Третье лицо нотариус Тацинского нотариального округа ФИО3, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом ФИО1 является матерью ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, данный факт подтверждается копией свидетельства о рождении №, выданного <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 14-15).

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано в установленном законом порядке 21.03.2016г., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 21.03.2016г. (запись регистрации N №)(л.д. 13).

06.04.2018 г. ФИО2 обратился в Межрайонную ИФНС России N 22 по <адрес> с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2017 года. Для этого им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме (3 НДФЛ) (л.д. 16-17).

В указанной декларации он заявил имущественный налоговый вычет за 2017 год в общей сумме 27369 рублей.

Налоговая декларация была принята Межрайонной ИФНС России N 22 по <адрес>, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена.

Таким образом, ФИО2 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетам соответствует всем указанным выше нормам.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривается.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, что подтверждается копией свидетельства о смерти №, выданного Отделом ЗАГС администрации <адрес> 04.05.2018г. (л.д. 10).

Имущественный вычет ФИО2 не смог получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой ФИО2 не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за 2017 год представителем ответчика в суде также не оспаривалось.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес> перешло его матери ФИО1 (л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в МИФНС России N 22 по <адрес> с заявлением о предоставлении ей, как наследнице ФИО2, налогового вычета. Однако письмом от ДД.ММ.ГГГГ исх. № МИФНС России N 22 по <адрес> разъяснила, что вопрос о возврате из бюджета заявленной суммы НДФЛ по имущественному налоговому вычету, разрешается только в судебном порядке (л.д. 20).

Между тем, подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Суд признает доказанными доводы истца о том, что при жизни ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017 год в размере 27369 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по не зависящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истице, являющейся единственным наследником после смерти сына.

Доводы представителя ответчика о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов, действующим законодательством не предусмотрен, суд находит несостоятельными.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации, на что указывает представитель ответчика, право на возмещение налога, законодательство не связывает.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Суд исходит из того, что обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что ФИО2 и было сделано.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом. Действительно, Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, является истица ФИО1, требование истца к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший сын истицы, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 27 369 рублей и не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 27 369 рублей, в порядке наследования.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 27 369 рублей и не полученной в связи со смертью.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22 мая 2019 г.

Судья И.В. Коротких

Подлинный документ подшит в гражданское дело №2-751/2019г. Белокалитвинского городского суда Ростовской области