Решение № 2А-115/2020 2А-115/2020~М-88/2020 М-88/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-115/2020

Дело <номер>

УИД <номер>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 29 мая 2020 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Завгородневой Ю.Н.,

при секретаре Апариной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в Целинный районный суд Алтайского края с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании с него недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 140 381 рубля и соответствующей пени в размере 347 рублей 44 копеек, всего 140 727 рублей 44 копейки.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю указал, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью <данные изъяты> кв.м. Дата регистрации права <дата>.

Сумма начисленного земельного налога за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет по указанному объекту недвижимости составила: 10027239 (налоговая база) * 1,40% (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 140 381 рубль.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 347 рублей 44 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от <дата><номер>. До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени проведения судебного разбирательства извещен своевременно и надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил. В представленном ходатайстве просил приостановить производство по делу до вступления в силу решения Алтайского краевого суда по делу об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером <номер>, указав, что кадастровая стоимость спорного земельного участка, утвержденная постановлением <адрес> от <дата><номер> и определенная методом массовой оценки, не соответствует рыночной стоимости земельного участка (существенно превышает ее), что приводит к нарушению основополагающего принципа НК РФ о наличии экономического основания налогообложения. В результате налогообложение (применительно к спорному земельному участку) становится произвольным, что нарушает права ФИО1 как плательщика земельного налога. ФИО1 подано административное исковое заявление в Алтайский краевой суд с целью установления рыночной стоимости земельного участка с кадастровым номером <номер>, в размере его рыночной стоимости 3 240 636 рублей. В случае удовлетворения заявленных требований, по мнению ФИО1, земельный налог за <дата> год будет составлять 48610 рублей, что практически в три раза меньше заявленной задолженности по настоящему делу.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам - статья 15 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с положениями указанных норм, а также в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости <номер> от <дата>, административный ответчик ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством, поскольку являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью <данные изъяты> кв.м. Вид разрешенного использования: объекты административного назначения, склады. Земли населенных пунктов. Кадастровая стоимость 10 027 239 рублей 60 копеек.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлена налоговая ставка в размере 1,4 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности.

Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2016 году, составил сумму в размере 140 381 рубля (10027239 (налоговая база) * 1,40% (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения).

Произведенный административным истцом расчет земельного налога указан в налоговом уведомлении, исходя из налоговой ставки, размера кадастровой стоимости земельного участка.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Налоговым органом исчислена пеня в сумме 347 рублей 44 копеек.

Расчет налога и пени соответствует приведенным положениям налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и является правильным.

06 августа 2017 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление с указанием срока, в течение которого необходимо уплатить земельный налог за 2016 год – до 01 декабря 2017 года. В последующем в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки, а именно <дата> административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование <номер> об уплате налога по состоянию на <дата>, в котором ему, в том числе, было предложено погасить задолженность по земельному налогу в сумме 140 381 рубля, пени в сумме 347 рублей 44 копеек до <дата>.

ФИО1 задолженность по налогам в указанной части до настоящего времени не погашена. В связи с чем, сумма недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 140 381 рубля, соответствующей пени в размере 347 рублей 44 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

При этом, доводы административного ответчика о необходимости приостановления производства по делу до вступления в законную силу решения Алтайского краевого суда по иску об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости спорного земельного участка подлежат отклонению как несостоятельные.

Так, согласно п.4 ч.1 ст.190 КАС РФ суд обязан приостановить производство по административному делу в случае невозможности рассмотрения данного административного дела до разрешения другого дела, рассматриваемого судом общей юрисдикции, арбитражным судом, конституционным (уставным) судом субъекта Российской Федерации (до вступления в законную силу соответствующего судебного акта).

Рассмотрение одного дела до разрешения другого дела признается невозможным, если обстоятельства, исследуемые в другом деле, либо результат его рассмотрения имеют значение для данного дела, то есть могут повлиять на результат его рассмотрения по существу.

В силу абз. 5 ст.24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Из приведенного положения следует, что сведения об установлении кадастровой стоимости в размере, равном его рыночной стоимости, применяются в целях налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором заявление о пересмотре кадастровой стоимости было подано, в данном случае в суд.

Таким образом, наличие в производстве Алтайского краевого суда административного дела по административному исковому заявлению ФИО1 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка не имеет к настоящему делу прямого отношения, поскольку определенная по результатам рассмотрения дела кадастровая стоимость не может являться основанием для пересчета исчисленной суммы земельного налога за спорный налоговый период (2016 год), предшествующий вступлению в законную силу судебного акта. Ввиду чего, производство по настоящему делу приостановлению не подлежит.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 направлено в Целинный районный суд Алтайского края 27 февраля 2020 года посредством почтовой связи, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка Целинного района определения об отмене судебного приказа (29.08.2019), что соответствует требованиям ст. 92 КАС РФ.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2,3 ст.48 НК РФ, так и ст.70 НК РФ административным истцом были соблюдены.

На основании положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 4014 рублей 57 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и соответствующей пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 140 381 (сто сорок тысяч триста восемьдесят один) рубля, соответствующую пеню по земельному налогу в размере 347 (триста сорок семь) рублей 44 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4014 (четыре тысячи четырнадцать) рублей 57 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2020 года.

Судья подписано