Решение № 2А-1361/2026 от 31 марта 2026 г. по делу № 2А-1361/2026

Дело №2а-1361/2026 18 марта 2026 года

УИД39RS0001-01-2025-008355-49


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи ПоповойД.В.,

при ведении протокола секретарем ЧерненкоО.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее - Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ф.О.АБ. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за: 2017 год в размере 81 руб., 2018 год - 195 руб., 2019 год - 195 руб., 2020 год - 195 руб., 2021 год - 195 руб., 2022 год - 195 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год - 571 руб., за 2020 год - 628, за 2021 год - 691 руб., за 2022 год - 760 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1830 руб., за 2020 год в размере 1830 руб.; за 2021 год в размере 915 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2315 руб. 14 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, по налогам - 8281 руб., по пени - 2315 руб. 14 коп, всего - 10596 руб. 14 коп.

Административный истец Управление извещено надлежащим образом (л.д.76). Дополнительно представителем Управления по запросу суда представлены дополнительные пояснения относительно периода и правомерности взыскания заявленных в административном иске пени, а также сведений о том, признавалась ли какая-либо недоимка безнадёжной ко взысканию (л.д.44-48).

Административный ответчик Ф.О.АВ. извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в адресной справке от 23.01.2026 (л.д.70), в том числе заказными письмами с уведомлением о вручении, однако судебные извещения, направленные административному ответчику, возвращены в адрес суда за истечением срока хранения (л.д.74, 77).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы №9а-403/2024, дополнительно представленные пояснения налогового органа, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

Согласно сведениям, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее - Управление, налоговый орган, истец) органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, Ф.О.АВ. в 2017-2022 годах являлся собственником недвижимого имущества - объектов налогообложения:

.....

.....

.....

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учёта транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В зависимости от нормативного регулирования на уровне конкретного субъекта Российской Федерации, налог на имущество физических лиц может исчисляться либо исходя из инвентаризационной стоимости имущества либо исходя из кадастровой стоимости имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании пунктов 1, 2 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ), независимо от возраста указанных лиц.

Объектом налогообложения, согласно статье 401 Кодекса, признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных указанной статьёй.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (статья 406 НК РФ).

На основании статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется с учетом положений и понижающих коэффициентов статьи 408 НК РФ.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьёй 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 396 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статей 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу статьи 397 Кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом согласно статье 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со статьей 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учётом положений статьи 52 Кодекса Управлением в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления:

.....

.....

.....

.....

.....

.....

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление направлено в адрес Ф.О.АГ. заказным почтовым отправлением. В установленный срок уведомления не исполнены, возражения по начислениям не представлены.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное непредусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 иподпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2315 руб. 14 коп.: 1131 руб. 03 коп. (пени до 01.01.2023) + 1219,21 (пени с 01.01.2023 по 12.03.2024) - 35,10 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Сумма пени в размере 1131 руб. 03 коп. состоит из:

-Задолженность по пени на общую сумму 742 руб. 26 коп., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц (л.д.53-54).

-Задолженность по пени на общую сумму 285 руб. 41 коп., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (л.д.55-56).

-Задолженность по пени на общую сумму 103 руб. 36 коп., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Вышеуказанная задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счёта.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, сборов.

Так при переходе на ЕНС передана заложенность Ф.О.АГ. по налогам на общую сумму 7326 руб., которая отражена в представленной таблице (л.д.44, оборот - 45).

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена с учётом начислений по налогам, исчисленным за 2022 год, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 20647 от 13.03.2024.

Таким образом, расчёт пени составил: 2315 руб. руб. 14 коп.:, из них - 1131,03 (пени до 01.01.2023) + 1219,21 (пени с по 12.03.2024) - 35,10 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Расчёт сумм налогов, пени произведён налоговым органом в соответствии с законом, исходя из действовавших налоговых ставок, с учётом поступивших платежей и представленных льгот, имевшейся задолженности за иные периоды, действовавшего в период с 01 апреля по 1 октября 2022 года моратория, введённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497.

Как следует из дополнительно представленных пояснений представителя налогового органа по запросу суда по вопросу принятия мер принудительного взыскания, Управление пояснило следующее.

1.На основании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год, налоговым органом административному ответчику 27.02.2018 направлено требование №26421 (л.д.45, оборот, 62).

2.На основании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество за 2017 год, 26.02.2019 направлено требование №47479, которое вручено адресату 28.02.2019 (л.д.45, оборот, 60).

3.На основании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2018 год, административному ответчику 24.02.2020 направлено требование №28316, которое вручено адресату 25.02.2020 (л.д.46, 61).

Меры взыскания по требованиям №26421, №47479, №28316 осуществлены путём направления заявления №23589 от 18.06.2020 в суд о взыскании за счёт имущества физического лица, которое удовлетворено судебным актом №2а-4033/2020 от 30.10.2020.

Судебный приказ направлен на исполнение в адрес ОСП Ленинградского района, 22.06.2021 возбуждено исполнительное производство №231767994/3901, Указанное исполнительное производство окончено 16.07.2021.

4.На основании задолженности по земельному налогу за 2018 год направлено требование №34378 (л.д.58).

Меры взыскания по требованию №34378 до 01.01.2023 не принимались, так как задолженность не превышала 10000 руб. Пресекательный срок для взыскания в судебном порядке - 22.06.2024.

5.На основании задолженности по: транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, направлено 19.09.2021 требование №25474, которое вручено адресату 16.10.2021 (л.д.46, оборот, 65-66).

Меры взыскания по требованию №25474 до 01.01.2023 не принимались, так как задолженность не превышала 10000 руб. Пресекательный срок для взыскания в судебном порядке - 17.05.2025.

6.На основании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год 30.01.2021 направлено требование №96799, которое вручено адресату 05.01.2022 (л.д.46, оборот, л.д.63-64).

Меры взыскания по требованию №96799 до 01.01.2023 не принимались, так как задолженность не превышала 10000 руб. Пресекательный срок для взыскания в судебном порядке - 15.08.2025.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (в редакции, действующей в спорный период).

Таким образом, требование об уплате задолженности по пени за период до 01.01.2023 налоговым органом не выставлялось.

Дальнейшие меры принудительного взыскания принимались в рамках ЕНС.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под единым налоговым счётом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истёк срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счёт неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, недействительными признаются требования:

-по которым не приняты последующие меры взыскания, для направления в суд Требований;

-по которым меры взыскания приняты частично.

Таким образом, действие Требований №..... прекращено в связи с тем, что срок для взыскания в судебном порядке до 01.01.2023 не наступил.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Таким образом, положения статей 69, 70 НК РФ с учётом изменений, введённых Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации», означают, что требование является динамичным.

На основании вышеизложенного, Управлением сформировано требование №301077 от 25.09.2023 на общую сумму 8998 руб. 18 коп. со сроком уплаты до 28.12.2023 (л.д.5). Сумма задолженности не превышала 10000 руб. 00 коп.

В соответствии со статьёй 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение №36801 от 06.03.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления решения, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 10604 руб. 74 коп. (л.д.7). Сумма задолженности превысила 10000 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2025.

.....

Вместе с тем, с административным исковым заявлением Управление обратилось в Ленинградский районный суд г.Калининграда 21.10.2025 (л.д.3), то есть с нарушением, установленного статьёй 48 НК РФ срока.

Вместе с тем налоговым органом приняты меры по взысканию с Ф.О.АГ. задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением после отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, получением определения об отказе в принятии заявления, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований части 7 статьи 125 КАС РФ, первоначально налоговый орган своевременно 18.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Учитывая приведённые обстоятельства, а также принимая во внимание то, что период пропуска срока для предъявления административного иска в суд с учётом даты направления документов в порядке приказного производства, является незначительным, указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога и пени, начисленных в связи с несвоевременной их уплатой, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налоговым органом.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных Управлением исковых требований в части.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного ..... в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за: 2017 год в размере 81 руб., 2018 год - 195 руб., 2019 год - 195 руб., 2020 год - 195 руб., 2021 год - 195 руб., 2022 год - 195 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год - 571 руб., за 2020 год - 628 руб., за 2021 год - 691 руб., за 2022 год - 760 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1830 руб., за 2020 год в размере 1830 руб.; за 2021 год в размере 915 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2315 руб. 14 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, по налогам - 8281 руб., по пени - 2315 руб. 14 коп, всего - 10596 (Десять тысяч пятьсот девяносто шесть) руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В.Попова

Решение принято в окончательной форме 01.04.2026