Решение № 2А-185/2017 2А-185/2017~М-165/2017 М-165/2017 от 29 июня 2017 г. по делу № 2А-185/2017

Дело № 2а-185


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июня 2017 года гор. Юрьевец, Ивановской области

Юрьевецкий районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Капустиной Е.А., при секретаре Абрамовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Юрьевец, Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС № 7 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

ФИО1, на основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области от 28.11.2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год – не позднее 01.10.2015 года (в редакции, действовавшей до 30.10.2015 года), за 2012 год – не позднее 11.11.2013 г., за 2013 год – не позднее 10.11.2014 г. (в соответствии с Законом Ивановской области от 28.11.2002 г. № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакциях от 08.11.2010 г., от 29.11.2012 г.).

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ. Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты на имущество не позднее 1 октября, года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е., за 2014 г. – не позднее 01.01.2015 г. (в редакции действующей до 30.10.2015 г.), за 2013 год – не позднее 05.11.2014 г. (статья 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1).

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления 01.07.2013 г., 10.07.2014 г., 14.04.2015 г., в которых были указаны суммы налогов подлежащих уплате, рассчитанные по ставкам: 1. Транспортный налог за 2012, 2013, 2014 г.г. – 17.00 (Закон Ивановской области от 28.11.2002 №88 –ОЗ «О транспортном налоге» в редакциях от 08.11.2010, 29.11.2012 г.). Налог на имущество физических лиц за 2013 г., 2014 г. – 0.08 % в соответствии с Решениями Совета Юрьевецкого Городского поселения от 18.11.2010 г. № 85, от 28.11.2013 № 120 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц Юрьевецкого городского поселения».

Пунктом 4 статьи 52 Кодекса, установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суммы налогов по срокам уплаты 11.11.2013 г., 05.11.2014 г., 10.11.2014 г., 01.10.2015 г. в установленный срок не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования от 03.12.2013 № 4934, от 16.12.2014 г. № 2625, от 16.11.2014 г. № 3560, от 12.11.2015 № 5750 об уплате налога и пени.

До настоящего времени требования ФИО1 не выполнены.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1:

Транспортный налог:

-за 2012 год по сроку уплаты: -11.11.2013 г. в размере 1150,33руб. (КБК…, ОКТМО ….);

-за 2013 год по сроку уплаты: -10.11.2014 г. в размере 821,67 руб. (КБК …, ОКТМО …);

-за 2014 год по сроку уплаты: -01.10.2015 г. в размере 1972,00 руб. (КБК.. , ОКТМО …);

Пени на задолженность за период:

-26.11.2014г. – 01.12.2014 г. в размере 3,01 руб. (КБК …, ОКТМО …);

- 02.12.2014 г. – 12.11.2015 г. в размере 211,20 руб. (КБК …, ОКТМО …);

Налог на имущество физических лиц:

- за 2013 год по сроку уплаты: -05.11.2014 г. в размере 103,00 руб. (КБК …, ОКТМО …);

-за 2014 год по сроку уплаты: -01.10.2015 г. в размере 103,00 руб. (КБК …, ОКТМО …);

Пеня на задолженность за период:

-22.11.2014 г. – 01.12.2014 г. в размере 0,26 руб. (КБК …, ОКТМО …);

-10.12.2014 г. – 12.11.2015 г. в размере 10,74 руб. (КБК …, ОКТМО …);

Всего недоимку и пени на общую сумму 4375,21 руб.

Государственную пошлину в установленном размере.

Одновременно, административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного иска в суд, в связи с вводом в налоговых органах РФ в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в период с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г., подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ была приостановлена. Данную причину пропуска считают уважительной, так как отсутствует иной способ определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения.

Административный истец МИФНС № 7 по Ивановской области своего представителя в судебное заседание не направил, будучи извещенным надлежащим образом. В суд представлено заявление об уменьшении исковых требований, из которого следует, что истец просит взыскать с ФИО1:

Транспортный налог:

-за 2012 год по сроку уплаты: -11.11.2013 г. в размере 1150,33руб. (КБК …, ОКТМО …);

-за 2013 год по сроку уплаты: -10.11.2014 г. в размере 821,67 руб. (КБК …, ОКТМО …);

-за 2014 год по сроку уплаты: -01.10.2015 г. в размере 1972,00 руб. (КБК …, ОКТМО …);

Пени на задолженность за период:

-26.11.2014г. – 01.12.2014 г. в размере 3,01 руб. (КБК …, ОКТМО….);

- 02.12.2014 г. – 12.11.2015 г. в размере 211,20 руб. (КБК…, ОКТМО …);

Всего в сумме 4158, 21 руб.

В этом же заявлении изложена просьба истца о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия; в суд предоставил квитанции об уплате налога на имущество физических лиц и пени на задолженность по данному налогу.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон. Явка сторон и их представителей обязательной не признана.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится транспортное средство: автомобиль легковой …, год выпуска – …, государственный регистрационный знак …, дата регистрации права собственности …. г..

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 указанного выше транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ). В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Ивановской области N 88-ОЗ "О транспортном налоге" определены ставки транспортного налога.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ, а также ст. 4 Закона Ивановской области от 28.11.2002 г. N 88-ОЗ "О транспортном налоге" - налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога за 2011, 2012, 2013 г. - до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен: за 2014 год - ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года N 334-ФЗ) - не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год - не позднее 01 октября 2015 года.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года N 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (гл.32 НК РФ), и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 3 этого же Закона, ст. 406 НК РФ ставки налога на имущество физических лиц на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения (ст. 401 НК РФ) определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно решению Совета Юрьевецкого городского поселения второго созыва "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Юрьевецкого городского поселения", установлена налоговая ставка в размере 0,1% по жилым объектам недвижимости при суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости до 300 000 рублей.

В соответствии с п. 1, 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налога производится налоговыми органами. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из материалов дела усматривается, следующие сведения о недвижимом имуществе ФИО1: квартира, кадастровый номер …., площадью …кв.м, адрес нахождения: …(л.д. 24).

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления № …от … г. (л.д. 20), № …. от …. г. (л.д. 21), № … ОТ …. г. (л.д. 22).

При этом, налоговымуведомлением административному ответчику сообщалось о возможности уточнить информацию о составе, принадлежащего емуимущества. Информации, подтверждающей отсутствие у административного ответчикаимущества, являющегося объектомналогообложенияот административного ответчика не поступало.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога ответчику были начислены пени.

Согласно части 1 статьи45Налоговогокодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога.

Обязанностьпоуплатеналогадолжна быть исполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направления налоговыморганом налогоплательщику требованияобуплатеналога.

В соответствии с частью 1 статьи69Налоговогокодекса Российской Федерации требованиемобуплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.В соответствии со статьей75Налоговогокодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствомоналогахи сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммналогаили сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности поуплатеналогаили сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательстваоналогахи сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора. Таким образом, исходя из смысла указанной статьи, пеня должна быть начисленаналоговыморганом. В соответствии со статьями69,70Налоговогокодекса Российской Федерации начисление пени должно быть подтверждено направлением налогоплательщику требованияобуплатеналога, сбора, пени, штрафа.

В связи с тем, что установленные законом обязательныеналоговыеплатежи уплачены не были в соответствии со статьями69,70 Налоговогокодекса Российской Федерации, МИФНС № 7 по Ивановской области ФИО1 были направлены требованияоб уплатеналогови пени № 4934 от 03.12.2013 г. (л.д. 11), № 2625 от 16.12.2014 г. (л.д. 12), № 3560 от 16.12.2014 г. (л.д. 15), № 5750 от 12.11.2015 г. (л.д. 17) с предложением добровольно уплатить задолженностьпоналогами пени.

Согласно расчету пеней, ФИО1 обязан уплатить пенипо транспортному в размере 214,21 руб., и пенипоналогунаимуществофизических лиц в размере11,00 руб.

Все документыоначисленныхналогахи пени административным истцом направлялись ответчику.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из материалов дела, ФИО1 заплачена предъявленная к взысканию сумма налога на имущество физических лиц и пени, что подтверждается квитанцией (л.д. 46).

Однако обязанностьпоуплате транспортного налога и начисленных в связи с его неуплатой пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнена.

Учитывая сведения об уплате ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, административным истцом заявленные требования уточнены и поддерживаются Межрайонной ИФНС России № 7 по Ивановской области только в части взыскания транспортного налога и пени по данному налогу.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требования МИФНС №7 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 201838 от 25.03.2015 г года об уплате налогов.

Ответчику направлялось требование об уплате налога и пени № 5750 по состоянию 12.11.2015 г., с установленным законодательством сроком уплаты. Учитывая, что общая сумма задолженности по налогам, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей по указанным требованиям, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени необходимо рассчитывать по истечении срока на его добровольное исполнение.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления (04.04.2017 г.) указанный срок истек.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Сбой в электронной системе базы данных МИФНС № 7 суд расценивает как уважительную причину пропуска срока подачи заявления в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку данная причина обусловлена возникшими проблемами в функционировании программного обеспечения, которое используется налоговыми органами в работе по взысканию задолженности. При этом суд учитывает, что ручного режима обработки документов по данному направлению не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Юрьевецкого муниципального района Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН …, …. года рождения, уроженца г. …, … области, проживающего по адресу: …, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Ивановской области (реквизиты перечисления: Получатель: ИНН … КПП … БИК …, р\с … УФК по Ивановской области (Межрайонная ИФНС № 7 по Ивановской области) Отделение Иваново:

Транспортный налог:

-за 2012 год по сроку уплаты: -11.11.2013 г. в размере 1150,33руб. (КБК …, ОКТМО…);

-за 2013 год по сроку уплаты: -10.11.2014 г. в размере 821,67 руб. (КБК …, ОКТМО …);

-за 2014 год по сроку уплаты: -01.10.2015 г. в размере 1972,00 руб. (КБК ….., ОКТМО …);

Пени на задолженность за период:

-26.11.2014г. – 01.12.2014 г. в размере 3,01 руб. (КБК …, ОКТМО …);

- 02.12.2014 г. – 12.11.2015 г. в размере 211,20 руб. (КБК …, ОКТМО …).

Всего взыскать задолженность на общую сумму 4158 (Четыре тысячи сто пятьдесят восемь) рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Юрьевецкого муниципального района Ивановской области в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Юрьевецкий районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 05 июля 2017 года.

Председательствующий: