Апелляционное определение № 33А-3317/2026 от 20 апреля 2026 г.

Судья Курносова А.Н. Дело № 33а-3317/2026

УИД 22RS0013-01-2025-005822-65№ 2а-4216/2025 (1 инстанция)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

21 апреля 2026 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Соболевой С.Л.,

судей Мальцевой О.А., Бугакова Д.В.

при секретаре ФИО1,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю на решение Бийского городского суда Алтайского края от 11 ноября 2025 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пене.

Заслушав доклад судьи Мальцевой О.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) 26 сентября 2025 года обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимок по страховым взносам за 1 квартал 2025 года в размере 23265 руб., пени на совокупную налоговую обязанность по недоимке единого налогового счета (далее - ЕНС) за период с 11 марта 2025 года по 3 июня 2025 года в размере 16145,29 руб. руб.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик с 30 мая 2012 года является адвокатом, осуществляла выплаты в пользу физических лиц, а потому обязана уплачивать страховые взносы. При этом страховые взносы за 1 квартал 2025 года, пени уплачены не были, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № 1250 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, на совокупную налоговую обязанность ЕНС начислены пени за вышеуказанный период в заявленном размере. Поскольку недоимка налогоплательщиком не погашена, 8 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от 20 августа 2025 года отменен по заявлению должника.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 11 ноября 2025 года административные исковые требования оставлены без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит решение суда отменить с направлением дела на новое рассмотрение, ссылаясь на то, что единый налоговый платеж, осуществленный ответчиком 5 ноября 2025 года в сумме 39411 руб., не мог быть учтен в счет уплаты задолженности, заявленной к взысканию по настоящему делу, поскольку данная задолженность в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 287-ФЗ) с момента предъявления административного иска в ЕНС временно не учтена, включена в раздел «приостановленная задолженность» до вступления в законную силу судебного акта.

Единый налоговый платеж от 5 ноября 2025 года учтен налоговым органом в счет уплаты следующих недоимок:

- страховых взносов за полугодие 2025 года по сроку уплаты 28 мая 2025 года в размере 7755 руб., по сроку уплаты 30 июня 2025 года в размере 7755 руб., по сроку уплаты 28 июля 2025 года в размере 7755 руб., за девять месяцев 2025 года по сроку уплаты 28 августа 2025 года в размере 7755 руб., за 9 месяцев 2025 года по сроку уплаты 29 сентября 2025 года в размере 7755 руб., за период реорганизации (ликвидации) организации 2025 года по сроку уплаты 27 октября 2025 года в размере 344 руб.;

- налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ, не превышающей 5 миллионов рублей за период реорганизации (ликвидации) организации за 2025 год по сроку уплаты 28 октября 2025 года в размере 19 руб. и сроку уплаты 5 ноября 2025 года в размере 19 руб.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рубдей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за 2025 год по сроку уплаты 28 октября 2025 года в размере 127 руб., по сроку уплаты 5 ноября 2025 года в размере 127 руб.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, не явились.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно осуществлена уплата заявленных сумм недоимки по страховым взносам и пени, одновременно с квитанцией об уплате представлено заявление о приобщении таковой в качестве доказательства оплаты задолженности, оснований к распределению уплаченной суммы как единого налогового платежа в счет иных недоимок, пени не имелось, в связи с чем требования удовлетворению не подлежат.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований к определению принадлежности единых налоговых платежей, поступивших в ходе рассмотрения административного дела, без учета пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации заслуживают внимания.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статья 419 Кодекса (здесь и далее нормы приведены на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) в рамках трудовых отношений (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 421 Кодекса).

В силу статьи 425 Кодекса тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1). Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой: в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов (подпункт 1 пункта 3).

Согласно пункту 1 статьи 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Как следует из пункта 3 той де статьи сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с пунктом 6 той же статьи страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, включая ответы Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 24 марта 2026 года, Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю от 24 марта 2026 года, НО АПАК от 21 июля 2025 года, материалы дел судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края №№ ***, ***, ***, ***, ***, административный ответчик является адвокатом адвокатской палаты Алтайского края с 25 мая 2012 года.

21 апреля 2025 года административным ответчиком в Межрайонную ИФНС № 1 по Алтайскому краю представлен «Расчет по страховым взносам» за 3 месяца 2025 года с указанием заработной платы работника ФИО3 – 25850 руб., исчислением страховых взносов за январь со сроком уплаты до 28 февраля 2025 года – 7755 руб. (25850х 30 %), за февраль со сроком уплаты до 28 марта 2025 года – 7755 руб. (25850х 30 %), за март со сроком уплаты до 28 апреля 2025 года – 7755 руб. (25850х 30 %).

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов за январь-март 2025 года по 7755 руб. ежемесячно.

Между тем в установленный законодательством о налогах и сборах срок - не позднее 28 февраля, 28 марта, 28 апреля 2025 года - соответственно вышеуказанные страховые сборы не уплачены.

Следовательно, суд первой инстанции пришел к правильным выводам о возникновении у ответчика не позднее 28 февраля, 28 марта, 28 апреля 2025 года обязанности по уплате страховых взносов за январь, февраль, март 2025 года в размере 7755 руб., 7755 руб., 7755 руб. соответственно, всего 23265 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из положений статей 69, 70 Кодекса, требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

26 мая 2023 года в личный кабинет налогоплательщика направлено и получено требование № 1250 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года налогам в размере 114810,27 руб., пени в размере 33 652,75 руб., штрафов в размере 1500 руб., с установлением срока уплаты до 17 июля 2023 года.

Материалами дела подтверждается, что в указанное требование вошли следующие недоимки:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 872,60 руб. за 2018-2021 гг.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 694 руб. за 2020-2021 гг.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 168.67 руб. за 2021 год;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 – 2022 гг. в размере 90283 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 гг. в размере 21782 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения в размере 1500 руб.

Учитывая, что сальдо единого налогового счета оставалось отрицательным, направления требования об уплате недоимок по страховым взносам за январь-март 2025 года, пеней не требовалось.

Факт направления требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, истории действий, ответом Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю от 21 марта 2025 года о регистрации ФИО2 в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 22 декабря 2015 года.

Решением налогового органа № 375 от 8 августа 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанная в требовании об уплате задолженности № 1250 по состоянию на 25 мая 2023 года в размере 152205,48 руб.

Поскольку срок исполнения требования № 1250 по состоянию на 25 мая 2023 года установлен налоговым органом до 17 июля 2023 года с учетом сроков, предусмотренных пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также их продления постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГ ***, решение *** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято налоговым органом в установленном законом порядке и предусмотренный срок.

Указанное решение направлено в адрес ФИО2 9 августа 2023 года по месту регистрации налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается почтовым реестром № 385 от 9 августа 2023 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №1250 по состоянию на 25 мая 2023 года о взыскании имущественных налогов, страховых взносов налоговый орган обратился 5 сентября 2023 года. Выданный 12 сентября 2023 года судебный приказ № 2а-2856/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Бийска 20 октября 2023 года, после чего инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением. Решением Бийского городского суда Алтайского края от 18 сентября 2024 года (дело № 2а-2659/2024) с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам за 2022 год.

25 июля 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по пене за период с 16 апреля 2024 года по 10 июня 2024 года. Выданный 1 августа 2024 года судебный приказ № 2а-3574/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Бийска от 15 августа 2024 года, после чего 17 февраля 2024 года инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением. Решением Бийского городского суда Алтайского края от 22 апреля 2025 года по делу № 2а-1835/2025 с ФИО2 взыскана недоимка.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 1 июля 2025 года, есть с соблюдением установленного срока (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности - 2024 год).

Мировым судьей судебного участка № 5 г.Бийска 8 июля 2025 года вынесен судебный приказ, который определением от 20 августа 2025 года отменен (дело № 2а-1855/2025) в связи с поступлением возражений ФИО2

В этой связи административный иск предъявлен 26 сентября 2025 года в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Как следует из материалов дела, включая ответ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 24 марта 2026 года, историю изменения сальдо ЕНС, КРСБ, материалы дел судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края №№ 2а-1855/2025, 2а-2347/2024, 2а-537/2019, 2а-634/2021, 2а-1128/2020, в совокупную налоговую обязанность по состоянию на 1 января 2023 года включены следующие недоимки:

- по налогу на имущество за 2018 год - 13,91 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год - 146 руб.;

- по налогу на имущество за 2020 год - 850 руб. (294+556);

- по налогу на имущество за 2021 год - 1581 руб. (443+1138);

- по земельному налогу за 2021 год - 168,67 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 23400 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 32448 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 4590 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 8426 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края 10 августа 2018 года взысканы, в том числе, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590 руб. (дело № 2а-2429/2018).

6 октября 2019 года указанный судебный приказ предъявлен на исполнение в ПАО «Сбербанк», частично произведены взыскания на общую сумму 25,25 руб. (платежное поручение № 987566 от 25 мая 2021 года на сумму 0,03 руб., № 997547 от 25 августа 2021 года – 0,09 руб., № 993404 от 25 ноября 2021 года – 0,13 руб., № 996561 от 25 февраля 2022 года – 0.10 руб., № 953919 от 2 октября 2022 года – 3,77 руб., № 997625 от 25 ноября 2022 года – 0,07 руб., № 988375 от 26 февраля 2023 года – 0,12 руб., № 976823 от 17 марта 223 года – 20 руб., № 988565 от 25 мая 2023 года – 0,07 руб., № 997507 от 25 августа 2023 года – 0,13 руб., № 997876 от 25 ноября 2023 года – 0,07 руб., № 998004 от 25 февраля 2024 года – 0,08 руб., № 993897 от 25 мая 2024 года – 0,09 руб., № 26995 от 25 ноября 2024 года – 0,07 руб., № 10817 от 25 февраля 2025 года – 0,04 руб., № 3073 от 25 мая 2025 года – 0,15 руб., № 162765 от 25 августа 2025 года – 0,04 руб., № 2608 от 25 ноября 2025 года – 0,05, № 3679 от 25 февраля 2026 года – 0,15 руб.).

Мировым судьей судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края 12 мая 2020 года (дело № 2а-1128/2020) вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2017 год - 164 руб., пени на земельный налог за 2017 год с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года - 2,39 руб. земельному налогу за 2018 год - 164 руб., пени с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года - 2,03 руб., налогу на имущество за 2017 года - 1000 руб., пени с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года - 14,62 руб., налогу на имущество за 2018 года - 1039 руб., пени с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года - 12,89 руб., налогу на имущество за 2017 года - 137 руб., пени с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года - 2,01 руб., налогу на имущество за 2018 года - 143 руб., пени с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года - 1,77 руб., страховым взносам на ОПС за 2019 год в фиксированном размере - 29354 руб., пени с 1 по 30 января 2020 года - 183,46 руб., страховым взносам на ОМС за 2019 год в фиксированном размере - 6884 руб., пени с 1 по 30 января 2020 года - 43,02 руб., всего 39147,19 руб.

Определением мирового судьи от 31 июля 2020 года судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки налоговый орган в суд не обращался.

20 июля 2020 года в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП, оконченное 12 сентября 2022 года фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежное поручение от 31 мая 2022 года № 231645 на сумму 0,09 руб., платежное поручение от 14 декабря 2021 года № 793812 на сумму 10 руб., платежные поручения от 31 августа 2022 года №№ 3411, 3764,11449, 3298, 4734, 3824,11486, 4221, 3129 на сумму 328 руб., 2039 руб., 3,78 руб., 280 руб., 183,46 руб., 29354 руб., 43,02 руб., 6884 руб., 21,84 руб.).

Таким образом, учитывая, что мер к принудительному взысканию недоимок по налогу на имущество, земельному налогу за 2017-2018 годы, страховым взносам за 2019 год налоговым органом не принято, после отмены судебного приказа в установленный срок обращение в суд не последовало указанные недоимки и пени, начисленные на них, являются безнадежными к взысканию, в связи с чем, в совокупную налоговую обязанность включены безосновательно. Денежные средства, поступившие в налоговый орган по судебному приказу № 2а-1128/2020 после его отмены, подлежат распределению в счет погашения недоимок по налогам в хронологическом порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края от 1 марта 2019 года (дело № 2а-537/2019) взысканы недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в фиксированном размере 5840 руб., пеня с 10 августа 2018 года по 20 января 2019 года - 203,67 руб., страховым взносам на ОПС за 2018 год в фиксированном размере - 26545 руб., пеня с 11 февраля 2018 года по 20 января 2019 года - 1028,15 руб., пеня на страховые взносы на ОМС до 2017 года в фиксированном размере за период с 14 января 2018 года по 20 января 2019 года - 979,09 руб. (является безнадежной к взысканию, в ходе исполнительного производства не взыскана), всего 35625,62 руб.

29 декабря 2021 года в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП, оконченное 2 сентября 2022 года фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от 31 августа 2022 года №№ 3177, 3693, 3364, 3580 на сумму 26545 руб., 203,67 руб., 5840 руб., 2057,86 руб., всего 34646,53 руб. (35625,62-979,09).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края от 22 апреля 2021 года (дело № 2а-634/2021) взысканы недоимки по земельному налогу за 2019 год - 164 руб., пени с 2 по 23 декабря 2020 года - 0,51 руб., налогу на имущество за 2019 год - 146 руб., пени с 2 по 23 декабря 2020 года - 0,46 руб., налогу на имущество за 2019 год - 1065 руб., пени с 2 по 23 декабря 2020 года - 3,32 руб., страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере - 32448 руб., пени с 1 по 24 января 2021 года - 110,32 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере - 8426 руб., пени с 1 по 24 января 2021 года - 28,65 руб., всего 42392,26 руб.

13 августа 2021 года в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП, оконченное 29 августа 2022 года фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от 19 августа 2022 года №№ 16415, 16570, 20929, 20964, 15821, 15813, 15919, 15843, 15842, 21033 на сумму 0,51 руб., 164 руб., 3,32 руб., 1065 руб., 0,46 руб., 146 руб., 110,32 руб., 32448 руб., 28,65 руб., 8426 руб.)

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 год исполнена ответчиком 19 августа 2022 года, в связи с чем данные суммы включены в сальдо ЕНС безосновательно.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края от 1 августа 2022 года (дело № 2а-3364/2022) взысканы недоимки по земельному налогу за 2020 год - 54,67 руб., налогу на имущество за 2020 год - 1102 руб., пеня с 2 по 14 декабря 2021 года - 3,58 руб., налогу на имущество за 2020 год - 294 руб., пеня с 2 по 14 декабря 2021 года - 0,96 руб., страховым взносам на ОПС за 2021 год в фиксированном размере - 32448 руб., пени с 11 по 19 января 2022 года - 82,74 руб., страховым взносы на ОМС за 2021 год в фиксированном размере - 8426 руб., пени с 11 по 19 января 2022 года - 21,49 руб., всего 42433,44 руб.

Определением от 15 августа 2022 года судебный приказ отменен.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 20 марта 2023 года, вступившим в законную силу 3 мая 2023 года (дело № 2а-1646/2023), с административного ответчика взысканы недоимки по страховым взносам за 2021 год по обязательному пенсионному страхованию 32448 руб., пени с 11 по 19 января 2021 года – 82,74 руб., по страховым взносам за 2021 год по обязательному медицинскому страхованию 8426 руб., пени с 11 по 19 января 2021 года – 21,49 руб., по налогу на имущество за 2020 год – 294 руб., пени с 2 по 14 декабря 2021 года – 0,96 руб., по налогу на имущество за 2020 год – 556 руб., пени с 2 по 14 декабря 2021 года – 3,58 руб., всего 41832,77 руб.

9 июля 2024 года в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП, оконченное 26 декабря 2025 года фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения № 1812 от 13 октября 2025 года в сумме 6363,20 руб., № 3100 от 23 октября 2025 года в сумме 411,23 руб.).

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2021 год исполнены ответчиком после 1 января 2023 года, в связи с чем подлежали включению в сальдо ЕНС недоимки по указанным налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края от 12 сентября 2023 года (дело № 2а-2856/2023) взысканы недоимки по земельному налогу за 2021 год - 168,67 руб., налогу на имущество за 2021 год - 1581 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 год в фиксированном размере - 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 год в фиксированном размере - 8766 руб., пени на ЕНС по 12 августа 2023 года - 35511,35 руб.

Определением от 20 октября 2023 года судебный приказ отменен.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 18 сентября 2024 года, вступившим в законную силу 19 октября 2024 года (дело № 2а-2659/2024), с административного ответчика взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8766 руб., налогу на имущество за 2021 год 1581 руб., земельному налогу за 2021 год 168,67 руб., штраф за 2018 год – 500 руб., за 2020 год – 500 руб., за 2021 год – 500 руб., пени на совокупную налоговую обязанность по 12 августа 2023 года 35511,35 руб.

14 февраля 2025 года в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство № 72385/25/22025-ИП, взыскания не производились.

Таким образом, принудительные меры к взысканию земельного налога, налога на имущество за 2021 год приняты налоговым органом, в настоящее время задолженность не взыскана, в связи с чем недоимки подлежали включению в сальдо ЕНС недоимки по указанным налогам.

С учетом изложенного в совокупную налоговую обязанность по недоимке ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года подлежали включению недоимки:

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 850 руб. (294+556)

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 1581 руб. (443+1138)

- по земельному налогу за 2021 год в размере 168,67 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.

Всего 43473,67 руб.

Платежи, поступившие в рамках исполнительного производства ***-ИП, после отмены судебного приказа № 2а-1128/2020, в общем размере 38505,19 руб. (39147,19 – 642 (132+ 280 + 164+54,67+11,33) и зачтенные в счет уплаты задолженности по указанному исполнительному производству, по состоянию на 1 января 2023 года образовали переплату.

Оснований для включения в переплату суммы в размере 642 руб. (39147,19 -38505,19) не имеется, так как она обоснованно зачтена в счет недоимок, существовавших в указанный период: 1 сентября 2022 года в счет частичного погашения налога на имущество за 2019 год (132 руб.), налога на имущества за 2020 год (280 руб.), земельного налога за 2019 год (164 руб.), земельного налога за 2020 год (54,67 руб.), земельного налога за 2021 год (11,33 руб.).

Переплата, образовавшаяся на 1 января 2023 года, в размере 38505,19 руб. подлежит распределению в счет недоимок с наиболее раннего момента их возникновения: по налогу на имущество за 2020 год в размере 850 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 1581 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 168,67 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., остаток 3457,52 руб. (38505,19 -850-1581-168,67-32448) в счет недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в связи с чем размер таковой составил 4968,48 руб. (8426 - 3457,52).

Таким образом, сальдо ЕНС по недоимке по состоянию на 1 января 2023 года составляло 4968,48 руб.

Впоследствии после 1 января 2023 года в совокупную налоговую обязанность включены:

10 января 2023 года 43211 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год (взысканы решением Бийского городского суда Алтайского края от 18 сентября 2024 года, вступившего в законную силу 19 октября 2024 года (дело № 2а-2659/2024));

2 декабря 2023 года 1842 руб. – земельный налог за 2022 год в размере 181 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1661 руб. (1174+487) (взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края от 12 апреля 2024 года (№ 2а-2347/2024));

10 января 2024 года 45842 руб. – страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год (взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края от 12 апреля 2024 года (№ 2а-2347/2024));

21 августа 2024 года 6440 руб. – НДФЛ по сроку уплаты до 15 июля 2024 года;

14 ноября 2024 года 3360,50 руб.: 1680,25 - НДФЛ по сроку уплаты до 28 октября 2024 года,1680,25 – НДФЛ по сроку уплаты до 5 ноября 2024 года;

28 ноября 2024 года 7755 руб. – страховые взносы по сроку уплаты до 28 ноября 2024 года;

2 декабря 2024 года 1964 руб. - земельный налог за 2023 год в размере 181 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 1783 руб. (536+1247) (решением Бийского городского суда Алтайского края от 22 сентября 2025 года, вступившим в законную силу 23 октября 2025 года (дело № 2а-2977/2025) отказано во взыскании недоимок в связи с их оплатой ответчиком 22 августа 2025 года);

26 декабря 2024 года 3360,50 руб.: 1680,25 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 28 ноября 2024 года, 1680,25 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 5 декабря 2024 года;

28 декабря 2024 года 7755 руб. – страховые взносы по сроку уплаты до 28 декабря 2024 года;

10 января 2025 года 49500 руб. – страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год (решением Бийского городского суда Алтайского края от 23 сентября 2025 года, вступившим в законную силу 24 октября 2025 года (дело № 2а-2857/2025), отказано во взыскании данных недоимок в связи с оплатой ответчиком 1 сентября 2025 года);

28 января 2025 года 11117 руб.: 7755 руб. - страховые взносы со сроком уплаты до 28 января 2025 года, 1682 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 28 декабря 2024 года, 1680 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 28 декабря 2024 года;

20 февраля 2025 года 3360,50 руб.: 1680,25 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 28 января 2025 года, 1680,25 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 5 февраля 2025 года;

28 февраля 2025 года 7755 руб. – страховые взносы по сроку уплаты до 28 февраля 2025 года, заявленные к взысканию в настоящем деле;

26 марта 2025 года 3360,50 руб.: 1680,25 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 28 февраля 2025 года, 1680,25 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 5 марта 2025 года;

28 марта 2025 года 7755 руб. – страховые взносы по сроку уплаты до 28 марта 2025 года, заявленные к взысканию в настоящем деле;

21 апреля 2025 года 12361,50 руб.: 9001 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 15 июля 2024 года, 1680,25 руб. - НДФЛ по сроку уплаты до 28 марта 2025 года, 1680,25 руб. – НДФЛ по сроку уплаты до 7 апреля 2025 года;

28 апреля 2025 года 9435,25 руб.: 7755 руб. – страховые взносы по сроку уплаты до 28 апреля 2025 года, заявленные к взысканию в настоящем деле, 1680,25 руб. – НДФЛ по сроку уплаты до 28 апреля 2025 года;

5 мая 2025 года 1680,25 руб. – НДФЛ по сроку уплаты 5 мая 2025 года.

Согласно статье 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1)

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 той же статьи).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 той же статьи).

Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 5 пункта 6 той же статьи).

Административным ответчиком внесены следующие единые налоговые платежи до 1 ноября 2025 года:

14 ноября 2024 года 11115,50 руб.

17 декабря 2024 года 11115,50 руб.

18 февраля 2025 года 11115,50 руб.

1 апреля 2025 года 11115,50 руб.

1 апреля 2025 года 11115,50 руб.

27 мая 2025 года 11115,50 руб.

19 июня 2025 года 11115,50 руб.

20 июля 2025 года 11115,50 руб.

22 августа 2025 года 73632 руб.

26 августа 2025 года 11115,50 руб.

1 сентября 2025 года 2741 руб.

1 сентября 2025 года 29963 руб.

23 сентября 2025 года 11115,50 руб.

22 октября 2025 года 11950 руб.

Кроме того, по результатам удержаний поступили денежные средства:

в рамках судебного приказа № 2а-2429/2018, направленного в банк:

26 февраля 2023 года 0,12 руб.

17 марта 2023 года 20 руб.

25 мая 2023 года 0,07 руб.

25 августа 2023 года 0,13 руб.

25 ноября 2023 года 0,07 руб.

25 февраля 2024 года 0,08 руб.

25 мая 2024 года 0,09 руб.

25 ноября 2024 года 0,07 руб.

25 февраля 2025 года 0,04 руб.

25 мая 2025 года 0,15 руб.

25 августа 2025 года 0,04 руб.

в рамках судебного приказа № 2а-2174/2016, направленного в банк:

4 апреля 2024 года 1 руб.

1 августа 2024 года 807,78 руб.

1 августа 2024 года 192,22 руб.

10 августа 2024 года 1541,64 руб.

10 августа 2024 года 3458,36 руб.

15 августа 2024 года 300 руб.

23 декабря 2024 года 4700,18 руб.

23 декабря 2024 года 2299,82 руб.

19 февраля 2025 года 3000 руб.

по решению налогового органа № 375 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 8 августа 2023 год:

21 декабря 2023 года 5 руб.

21 декабря 2023 года 683,96 руб.

10 марта 2025 года 153,64 руб.

13 марта 2025 года 500 руб.

21 марта 2025 года 15 руб.

7 апреля 2025 года 700 руб.

в рамках исполнительного производства ***-ИП:

13 октября 2025 года 6363,20 руб.

23 октября 2025 года 411,23 руб.

в рамках исполнительного производства ***-ИП:

26 сентября 2025 года 2292,85 руб.

13 октября 2025 года 1373,49 руб.

23 октября 2025 года 88,77 руб.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 287-ФЗ) с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

С учетом изложенного, платежи, поступившие после 1 ноября 2025 года, при определении размера подлежащей взысканию в настоящем деле задолженности не учитываются.

Исходя из платежей, подлежащих учету в счет сальдо ЕНС, таковое составляло:

1 января 2023 года – 4968,48 руб.

10 января 2023 года – 48179,48 руб. (4968,48 +43211)

26 февраля 2023 года – 48179,36 руб. (48179,48 -0,12)

17 марта 2023 года – 48159,36 руб. (48179,36 - 20)

25 мая 2023 года – 48159,29 руб. (48159,36 -0,07)

25 августа 2023 года – 48159,16 руб. (48159,29 -0,13)

26 ноября 2023 года – 48159,09 руб. (48159,16 -0,07)

2 декабря 2023 года – 50001,09 руб. (48159,09 +1842)

21 декабря 2023 года – 49317,13 руб. (50001,09 -683,96)

27 декабря 2023 года – 49312,13 руб. (49317,13 -5)

10 января 2024 года – 95154,13 руб. (49312,13 +45842)

25 февраля 2024 – 95154,05 руб. (95154,13 -0,08)

4 апреля 2024 года – 95153,05 руб. (95154,05 -1)

25 мая 2024 года – 95152,96 руб. (95153,05 -0,09)

1 августа 2024 года – 94152,96 руб. (95152,96 -1000)

10 августа 2024 года – 89152,96 руб. (94152,96 -5000)

15 августа 2024 года – 88852,96 руб. (89152,96 -300)

21 августа 2024 года – 95292,96 руб. (88852,96 +6440)

14 ноября 2024 года – 87537,96 руб. (95292,96 +3360,50-11115,50)

25 ноября 2024 года – 87537,89 руб. (87537,96 -0,07)

28 ноября 2024 года – 95292,89 руб. (87537,89 +7755)

2 декабря 2024 года – 97256,89 руб. (95292,89 +1964)

17 декабря 2024 года – 86141,39 руб. (97256,89 -11115,50)

23 декабря 2024 года – 79141,39 руб. (86141,39 -7000)

26 декабря 2024 года – 82501,89 руб. (79141,39 +3360,50)

28 декабря 2024 года – 90256,89 руб. (82501,89 +7755)

10 января 2025 года – 139756,89 руб. (90256,89 +49500)

28 января 2025 года – 150873,89 руб. (139756,89 +11117)

18 февраля 2025 года – 139758,39 руб. (150873,89 -11115,50)

19 февраля 2025 года – 136758,39 руб. (139758,39 -3000)

20 февраля 2025 года – 140118,89 руб. (136758,39 +3360,50)

26 февраля 2025 года – 140118,85 руб. (140118,89 -0,04)

28 февраля 2025 года – 147873,85 руб. (140118,85 +7755)

10 марта 2025 года – 147720,21 руб. (147873,85 -153,64)

13 марта 2025 года – 147220,21 (147720,21 -500)

21 марта 2025 года – 147205,21 руб. (147220,21 -15)

26 марта 2025 года – 150565,71 руб. (147205,21 +3360,50)

28 марта 2025 года – 158320,71 руб. (150565,71 +7755)

1 апреля 2025 года – 136089,71 руб. (158320,71 -11115,50-11115,50)

7 апреля 2025 года – 135389,71 руб. (136089,71 -700)

21 апреля 2025 года – 147751,21 руб. (135389,71 +12361,50)

28 апреля 2025 года – 157186,46 руб. (147751,21 +9435,25)

5 мая 2025 года – 158866,71 руб. (157186,46 +1680,25)

25 мая 2025 года – 158866,56 руб. (158866,71 - 0,15)

27 мая 2025 года – 147751,06 руб. (158866,56 -11115,50)

17 июня 2025 года – 158866,56 руб. (147751,06 +11115,5)

Платежи от 26 февраля 2023 года - 0,12 руб., от 17 марта 2023 года - 20 руб., 25 мая 2023 года - 0,07 руб., 25 августа 2023 года - 0,13 руб., 25 ноября 2023 года - 0,07 руб., 21 декабря 2023 года – 5 руб., 683,96 руб., 25 февраля 2024 года – 0,08 руб., 4 августа 2024 года – 1 руб., 25 мая 2024 года – 0,09 руб., 1 августа 2024 года – 807,78 руб., 192,22 руб., 10 августа 2024 года – 1541,64 руб., 3458,36 руб., 15 августа 2024 года – 300 руб., всего 7010,52 руб., подлежат распределению в счет недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 4968,48 руб., остаток 2042,04 руб. (7010,52 -4968,48) в счет недоимки по страховом взносам в фиксированном размере за 2022 год, в связи с чем остаток таковой составил 41168,96 руб. (43211-2042,04).

Платеж от 14 ноября 2024 года 11115,50 руб. подлежит распределению в счет НДФЛ по сроку уплаты до 15 июля 2024 года – 6440 руб., НДФЛ по сроку уплаты до 28 октября 2024 года – 1680,25 руб., НДФЛ по сроку уплаты до 5 ноября 2024 года – 1680,25 руб., остаток 1315 руб. (11115,50 -9800,50) в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, в связи с чем остаток таковой составляет 39853,96 руб. (41168,96 -1315).

Платежи от 25 ноября 2024 года – 0,07 руб., 17 декабря 2024 года – 11115,5 руб., 23 декабря 2024 года – 4700,18 руб., 2299,82 руб. подлежат распределению в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, в связи с чем остаток таковой составляет 21738,39 руб. (39853,96 -0,07-11115,5-4700,18-2299,82).

Платеж от 18 февраля 2025 года 11115,50 руб. подлежит распределению в счет НДФЛ по сроку уплаты до 28 ноября 2024 года – 1680,25 руб., НДФЛ по сроку уплаты до 5 декабря 2024 года – 1680,25 руб., НДФЛ по сроку уплаты до 28 декабря 2024 года – 1682 руб., НДФЛ по сроку уплаты до 28 декабря 2024 года – 1680 руб., частично в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, в связи с чем остаток таковой составляет 15015,89 руб. (21738,39 - 6722,50(11115,5-1680,25-1680,25-1682-1680)).

Платеж от 19 февраля 2025 года 3000 руб. подлежит распределению в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, в связи с чем остаток таковой составляет 12015,89 руб. (15015,89 -3000).

Платежи от 25 февраля 2025 года – 0,04 руб., 10 марта 2025 года – 153,64 руб., 13 марта 2025 года – 500 руб., 21 марта 2025 года – 15 руб. подлежат распределению в счет недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 28 января 2025 года, в связи с чем размер таковой составил 1011,57 руб. (1680,25-0,04-153,64-500-15).

Платеж от 1 апреля 2025 года – 11115,50 руб. подлежит распределению в счет недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 28 января 2025 года 1011,57 руб. недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 5 февраля 2025 года – 1680,25 руб., недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 28 февраля 2025 года – 1680,25 руб., недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 5 марта 2025 года – 1680,25 руб., остаток 5063,18 руб. (11115,50 -1011,57-1680,25-1680,25-1680,25) в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, в связи с чем остаток таковой составляет 6952,71 руб. (12015,89 -5063,18).

Платеж от 1 апреля 2025 года 11115,50 руб. подлежит распределению в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6952,71 руб., в связи с чем таковая погашена, остаток 4162,79 руб. (11115,50-6952,71) в счет земельного налога, налога на имущество за 2022 год – 1842 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год - 2320,79 руб. (4162,79 -1842), в связи с чем остаток таковых составил 43521,21 руб. (45842-2320,79).

Платеж от 7 апреля 2025 года 700 руб. подлежит распределению в счет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем остаток таковых составил 42821,21 руб.( 43521,21 -700).

Платежи от 25 мая 2025 года – 0,15 руб., 27 мая 2025 года – 11115,50 руб. в счет недоимок по НДФЛ по сроку уплаты до 15 июля 2024 года – 9001 руб., до 28 марта 2024 года – 1680,25 руб., до 7 апреля 2025 года – 1680,25 руб., остаток 1245,85 руб. (0,15+11115,50-9001-1680,25-1680,25) в счет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем остаток таковых составил 41575,36 руб. (42821,21 -1245,85).

Платеж от 19 июня 2025 года 11115,50 руб. подлежит распределению в счет недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 5 мая 2025 года – 1680,25 руб., до 28 мая 2025 года – 3360,50 руб., остаток 6074,75 руб. (11115,50-1680,25-3360,50) в счет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем остаток таковых составил 35500,61 руб. (41575,36 -6074,75).

Платеж от 20 июля 2025 года 11115,50 руб. подлежит распределению в счет недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 25 октября 2023 года – 3938 руб., до 25 июля 2023 года – 3939 руб., частично в счет НДФЛ по сроку уплаты до 25 апреля 2023 года – 3238,50 руб. (11115,50- 3938- 3939), в связи с чем остаток таковой составил 699,50 руб.(3938 – 3238,50).

Платеж от 22 августа 2025 года в размере 73632 руб. подлежит распределению в счет недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 25 апреля 2023 года - 699,50, до 15 июля 2024 года – 1336 руб., до 30 июня 2025 года – 1680,25 руб., до 7 июля 2025 года – 1680,25 руб., до 15 июля 2025 года – 36149 руб., до 7 апреля 2025 года – 220 руб., до 28 марта 2025 года – 219 руб., до 5 марта 2025 года – 219 руб., до 28 февраля 2025 года – 219 руб., до 5 февраля 2025 года – 219 руб., до 28 января 2025 года – 219 руб., до 5 июня 2025 года – 1680 руб., до 28 июля 2025 года – 1680,25 руб., остаток 27411,75 руб. (73632-46220,25) в счет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем остаток таковых составил 8088,86 руб. (35500,61 -27411,75).

Платеж от 25 августа 2025 года в размере 0,04 руб., 26 августа 2025 года 11115,50 руб. подлежат распределению в счет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год 8088,86 руб., остаток 3026,68 руб. (0,04+11115,50-8088,86) в счет страховых взносов по сроку уплаты до 28 ноября 2024 года – 7755 руб., в связи с чем остаток таковых составил 4728,32 руб. (7755 -3026,68).

Платежи от 1 сентября 2025 года 2741 руб. и 29963 руб. подлежат распределению в счет недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 28 августа 2025 года – 1680,25 руб., страховых взносов по сроку уплаты до 28 ноября 2024 года - 4728,32 руб., земельного налога, налога на имущество за 2023 год в размере 1964 руб., страховых взносов по сроку уплаты до 28 декабря 2024 года – 7755 руб., остаток – 16576,43 руб. (2741+29963-1680,25-4728,32 -1964-7755) в счет недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год, в связи с чем остаток таковой составил 32923,57 руб. (49500- 16576,43).

Платеж от 23 сентября 2025 года 11115,50 руб. подлежит распределению в счет недоимки по НДФЛ со сроком уплаты до 5 сентября 2025 года – 1680,25 руб., остаток 9435,25 руб. (11115,50-1680,25) в счет недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год, в связи с чем остаток таковой составил 23488,32 руб. (32923,57 -9435,25).

Платеж от 22 октября 2025 года в размере 11950 руб. подлежит распределению в счет недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 29 сентября 2025 года - 1680,25 руб., до 5 августа 2025 года – 1680 руб., до 6 октября 2025 года – 1680 руб., остаток 6909,75 руб. (11950-1680,25 -1680 -1680) в счет недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год, в связи с чем остаток таковой составил 16578,57 руб. (23488,32 -6909,75).

Принадлежность вышеуказанных сумм денежных средств определена судебной коллегией на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, по состоянию на 1 ноября 2025 года, как и на дату вынесения решения суда и в настоящее время недоимка по страховым взносам за 1 квартал 2025 года не оплачена, и составила 23265 руб.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края № 2а-2347/2024 взысканы недоимки по земельному налогу за 2022 год 181 руб., налогу на имущество за 2022 год 1661 руб., страховым взносам ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2023 год 45842 руб., пеня на ЕНС с 12 августа 2023 год по 5 февраля 2024 года.

8 июля 2024 года в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП, взыскания не производились.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка *** г.Бийска Алтайского края № 2а-3574/2024 взысканы пени на совокупную налоговую обязанность ЕНС с 6 февраля по 10 июня 2024 года 10873,26 руб.

Определением от 15 августа 2024 года судебный приказ отменен.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 22 апреля 2025 года, вступившим в законную силу 10 июня 2025 года (дело № 2а-1835/2025), с административного ответчика взыскана пеня на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 6 февраля по 10 июня 2024 года в размере 9029,54 руб.

6 августа 2025 года в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство № 340533/25/22025-ИП, взыскания произведены частично.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края № 2а-341/2025 взысканы недоимки по земельному налогу за 2023 год - 181 руб., НДФЛ за 2024 год - 3360,50 руб., налогу на имущество за 2023 год - 1247 руб., налогу на имущество за 2023 год - 536 руб., страховым взносам за 2024 год в фиксированном размере 49500 руб., страховым взносам за 2024 год- 15510 руб., пени на совокупную налоговую обязанность ЕНС с 11 июня 2024 года по 13 января 2025 года 22167,23 руб.

Определением от 10 марта 2025 года судебный приказ отменен.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 22 сентября 2025 года, вступившим в законную силу 23 октября 2025 года (дело № 2а-2977/2025), административному истцу в удовлетворении административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2023 год в размере 181 руб., налога на имущество за 2023 год 1247 руб., 536 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пеней на совокупную налоговую обязанность за период с 9 июня 2024 года по 13 января 2025 года - 22167,23 руб. отказано в связи с оплатой ответчиком данной суммы 22 августа 2025 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края № 2а-893/2025 взысканы недоимки по страховым взносам за 1 квартал 2025 года - 7755 руб., пени на ЕНС по 20 февраля 2025 года 2740,72 руб.

Определением от 24 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края № 2а-839/2025 взысканы недоимки по НДФЛ 1 квартал 2025 года - 3360,50 руб., страховым взносам за 2024 год - 23265 руб., пени на совокупную обязанность единого налогового счета ЕНС по 20 февраля 2025 года 6697,57 руб.

Определением от 24 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 23 сентября 2025 года, вступившим в законную силу 24 октября 2025 года (дело № 2а-2857/2025), административному истцу в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимок по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год 23265 руб., пени за период по 10 марта 2025 года отказано в связи с оплатой ответчиком данной суммы 1 сентября 2025 года.

В настоящем деле к взысканию заявлены пени за иной период (а именно с 11 марта по 3 июня 2025 года), в связи с чем тождество административных споров отсутствует.

Исходя из вышеприведенных обстоятельств, пеня за период с 11 марта по 3 июня 2025 года составляет 8867,09 руб. (с 11 по 12 марта 2025 года – 206,81 руб. (147720,21 х2х21 %/300); с 13 по 20 марта 2025 года – 824,43 руб. (147220,21 х8х21 %/300); с 21 по 25 марта 2025 года – 515,22 руб. (147205,21х5х21 %/300); с 26 по 27 марта 2025 года - 210,79 руб. (150565,71х 2х21 %/300); с 28 по 31 марта 2025 года – 443,30 руб. (158320,71 х4х21 %/300); с 1 по 6 апреля 2025 года – 571,58 руб. (136089,71 х6х21 %/300); с 7 по 20 апреля 2025 года – 1326,82 руб. (135389,71 х14х21 %/300); с 21 по 27 апреля 2025 года – 723,98 руб. (147751,21х7х21 %/300); с 28 апреля по 4 мая 2025 года – 770,21 руб. (157186,46 х7х21 %/300); с 5 по 24 мая 2025 года – 2224,13 руб. (158866,71 х20х21 %/300); с 25 по 26 мая 2025 года – 222,41 руб. (158866,56 х2х21 %/300); с 27 мая по 3 июня 2025 года – 827,41 руб. (147751,06х8х21 %/300)).

В настоящем деле налоговым органом к взысканию заявлены пени большем размере 16 145,29 руб. в связи с неверным определением недоимки по совокупной налоговой обязанности по состоянию на 1 января 2023 года.

Также следует отметить, что в случае поступления ЕНП после 1 ноября 2025 года таковые не могли бы быть учтены в счет заявленных по настоящему делу недоимок и пени до вступления решения суда в законную силу и восстановления их учета в ЕНС.

С учетом изложенного решение подлежит отмене с принятием нового об удовлетворении требований частично.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Бийского городского суда Алтайского края от 11 ноября 2025 года отменить, принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам за январь 2025 года в сумме 7755 рублей, недоимку по страховым взносам за февраль 2025 года в сумме 7755 рублей, недоимку по страховым взносам за март 2025 года в сумме 7755 рублей, пеню на совокупную обязанность по налогам единого налогового счета за период с 11 марта 2025 года по 3 июня 2025 года в сумме 8867 рублей 09 копеек, всего - 32132 рубля 09 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования городского округа - города Барнаула в размере 4000 рублей.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 22 апреля 2026 года