Решение № 2А-827/2019 от 2 сентября 2019 г. по делу № 2А-827/2019

Дело № 2а – 827/2019


Решение

Именем Российской Федерации

03 сентября 2019 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Карпунец О.Н.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 7200, 74 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 4601,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 1146,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 в сумме 902,59 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 250 рублей, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде штрафа в сумме 300 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 29.09.2017, что подтверждается записью в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2018 г. в сумме 15555,94 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3422,37 рублей. ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, несвоевременно представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год – не позднее 02.05.2017 (с учетом положений ст.6.1 НК РФ). Фактически первичная налоговая декларация представлена в налоговый орган 21.09.2017. Пропуск срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составил 4 полных и 1 неполный месяц. Решением №603 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.03.2018 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 250 рублей. Также ФИО1 надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная п.2 ст.80 НК РФ, по предоставлению единой (упрощенной) налоговой декларации. ФИО1 единые (упрощенные) налоговые декларации за 3, 6, 9, 12 месяцы 2016 года. 3, 6 месяц 2017 года представлены с нарушением установленного НК РФ срока. Решением №156 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.03.2018 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах в виде штрафа в размере 300 рублей. В связи с тем, что страховые взносы, штраф по НДФЛ и штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах должником не уплачены в бюджет в установленный законодательством срок, Инспекцией в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.05.2018 №1251, от 10.07.2018 №5002, от 14.05.2018 №3034, от 13.04.2018 № 1552. Данные требования до настоящего времени не исполнены. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. 01 ноября 2018 г. МРИ ФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судьей судебного участка №1 Удомельского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафа по НДФЛ в размере 7200,74 рублей. 14 ноября 2018 г. мировым судьей судебного участка №1 Удомельского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафа по НДФЛ в размере 7200,74 рублей. Поскольку 04 марта 2019 г. мировому судье судебного участка №1 Удомельского района Тверской области поступили возражения от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №1 Удомельского района Тверской области от 04 марта 2019 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафа по НДФЛ в размере 7200,74 рублей, отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине. Конверт с почтовой корреспонденцией вернулся по истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исследованными в судебном заседании доказательствами установлено, что ФИО1 с 22.05.2014 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 29.09.2017 исключен из реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности и принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.03.2019.

За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2018 г. в сумме 15555,94 рублей,

- на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3422,37 рублей.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из суммы задолженности по страховым взносам, начислены пени, в том числе:

- 4601,71 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 18.07.2018 по 10.07.2018;

- 1146,44 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 01.03.2018 по 10.07.2018;

- 902,59 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 за период с 18.07.2017 по 10.07.2018.

Судом установлено, что истец рассчитал пени исходя из суммы задолженности по страховым взносам в соответствии с требованиями закона.

Согласно требованию №5002 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.07.2018, за ответчиком числится задолженность по страховым взносам в общей сумме 75547,96 рублей, пени в сумме 5762,06 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений требование об уплате страховых вносов ответчику было направлено 13.07.2018.

Согласно требованию №3034 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.05.2018, за ответчиком числится задолженность по страховым взносам в общей сумме 17485 рублей, пени в сумме 888,68 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений требование об уплате страховых вносов ответчику было направлено 16.05.2019.

Данные требования в установленные сроки не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафа, исчисляемого в процентном отношении от суммы налога, отраженной в представленной налогоплательщиком декларации (в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей).

Судом установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, несвоевременно представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год – не позднее 02.05.2017 (с учетом положений ст.6.1 НК РФ).

Пропуск срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составил 4 полных и 1 неполный месяц.

Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №3 по Тверской области ФИО2 №603 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.03.2018 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 250 рублей.

В соответствии с п.2 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Срок предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2016 года – не позднее 20.04.2016, за 6 месяцев 2016 года – не позднее 20.07.2016, за 9 месяцев 2016 года - не позднее 20.10.2016, за 12 месяцев 2016 года – не позднее 20.01.2017.

Срок предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2017 года – не позднее 20.04.2017, за 6 месяцев 2017 года – не позднее 20.07.2017.

В нарушение установленного срока ФИО1 единые (упрощенные) налоговые декларации за третий, шестой, девятый, двенадцатый месяцы 2016 года, третий, шестой месяц 2017 года в налоговую инспекцию представлены 21.09.2017.

Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №3 по Тверской области ФИО2 №156 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.03.2018 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах в виде штрафа в размере 300 рублей.

В связи с тем, что страховые взносы, штраф по НДФЛ и штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах должником не уплачены в бюджет в установленный законодательством срок, Инспекцией в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.05.2018 №1251, от 10.07.2018 №5002, от 14.05.2018 №3034, от 13.04.2018 № 1552. Данные требования до настоящего времени не исполнены.

Согласно требованию №1251 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.05.2018, за ответчиком числится задолженность по штрафу в сумме 250 рублей.

Согласно требованию №1152 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.04.2018, за ответчиком числится задолженность по штрафу в сумме 300 рублей.

Данные требования в установленные сроки не исполнены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Удомельского района Тверской области от 14 ноября 2018 г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, пени и штрафа по НДФЛ в размере 7200,74 рублей.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка №1 Удомельского района Тверской области от 04 марта 2019 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафа по НДФЛ в размере 7200,74 рублей отменен.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 года №4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «город Вышний Волочек» наделен статусом городского округа.

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в общей сумме 7200 (семь тысяч двести) рублей 74 копейки, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4601 (четыре тысячи шестьсот один) рубль 71 копейка (КБК 18210202140062100160), ОКТМО28751000;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017 в сумме 1146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 44 копейки (КБК 18210202140062110160), ОКТМО28751000;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 1193 (одна тысяча сто девяносто три) рубля 12 копеек (- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме 2 (два) рубля 43 копейки (КБК 18210202140062110160).

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 в сумме 902 (девятьсот два) рубля 59 копеек (КБК 18210202103082011160), ОКТМО28751000;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 250 (двести пятьдесят) рублей (КБК 18210102020013000110, ОКТМО 28751000);

- денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде штрафа в сумме 300 (триста) рублей (КБК 18211603010016000140, ОКТМО 28714000).

Взыскать ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова