Решение № 2А-1362/2025 2А-48/2026 2А-48/2026(2А-1362/2025;)~М-1287/2025 М-1287/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-1362/2025

УИД 66RS0037-01-2025-001738-51

Дело № 2а-48/2026 (№ 2а-1362/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лесной Свердловской области 26 января 2026 года

Судья городского суда города Лесного Рождественская М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России **** по **** (далее МИФНС России ****, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с адм. ответчика налоговую задолженность в размере 9702 руб. 69 коп., в том числе: по налогам за 2014 г., 2019-2022 г.г. в размере 6 998 руб. 72 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 703 руб. 97 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России **** по **** в судебное заседание не явился, адм. иск содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом путем направления судом электронного письма через портал «Госуслуги», которое вручено адресату ****, а также путем размещения соответствующей информации на официальном сайте городского суда **** lesnoy.svd.sudrf.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на **** у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8178 руб. 56 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам

начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Из административного искового заявления следует и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России **** в качестве налогоплательщика.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9702 руб. 69 коп., в т.ч. налоги- 6998,72 руб., пени в размере 2703 руб. 97 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком обязательных платежей.

Межрайонной ИФНС России **** ФИО1 направлено налоговое уведомление **** от ****, **** от ****, **** от ****, **** от ****, в котором налоговым органом указаны все величины, необходимые для расчета и итоговая сумма налога.

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 в спорный период является собственником следующего имущества:

- комната, расположенная по адресу: 624205, Россия, ****, г Лесной, ****126/6, КН 66:54:0101002:2857, площадь 13,7 кв.м., дата регистрации права **** 00:00:00.

- автомобиль легковой, гос. регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОРД МАВЕРИК XLT, VIN: ****, 2004 г.в., дата регистрации права **** 00:00:00;

- мотоцикл, гос. регистрационный знак: <***>, марка/модель:ИЖ-Ю-3 К, VIN:, 1996 г.в., дата регистрации права **** 00:00:00.

По состоянию на **** задолженность по налогам составляла: налог на имущество - 863,00 руб., транспортный налог- 6212,00 руб.

После перехода на ЕНС с **** задолженность по налогам составила 6998,72 руб.:

- налог на имущество физических лиц за 2014 г. - 138 руб. 18 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год - 281 руб. 0 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год - 227 руб. 0 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год - 170 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2014 г. - 1376 руб. 54 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г.- 1641 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г.- 1641 руб. 0 коп.,

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 г.- 1289 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г.- 235 руб. 0 коп.,

Задолженность по налогам до настоящего времени не уплачена.

В связи с тем, что установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня.

В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

По состоянию на **** (на дату введения ЕНС) задолженность по пени составляла 1103,51 руб., где по налогу на имущество – 131,76 руб., по транспортному налогу - 971,75 руб.

После введения ЕНС с **** начислены пени по состоянию на **** на общую задолженность по налогам и взносам в размере 1600,46 руб., итого в размере 2703,97 руб. (1103,51+1600,46).

В отношении недоимки за налоговый период 2014 г., 2019-2020 г.г. налоговым органом выставлены самостоятельные требования **** от **** со сроком уплаты до ****, **** от ****, **** от ****, поскольку сумма задолженности по требованию не превышала 10 000 руб., в силу ст. 48 НК РФ, основания для обращения в суд за взысканием задолженности до введения ЕНС отсутствовали.

Административным истцом ФИО1 через личный кабинет было направленно требование **** от **** об уплате задолженности на сумму 8539 руб. 44 коп, сроком исполнения до ****.

Требования Межрайонной ИФНС России **** административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных статьей 48 НКРФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

**** мировым судьей выдан судебный приказ ****а-2617/2024. Определением мирового судьи от **** отменен в связи с поступлением возражений должника.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Установлено, что в отношении задолженности по налогу на имущество и транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты до **** налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

В данном случае, из материалов дела следует, что срок исполнения требования **** от **** до ****, в течении трех лет с указанного срока сумма задолженности не достигла 3000 руб., соответственно в течении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (до ****).

Адм. истец просит восстановить пропущенный срок обращения с требованием о взыскании задолженности по налогам за 2014 год - по сроку уплаты ****, указав, что инспекцией своевременных мер по взысканию данной задолженности не принято. Пропуск срока обусловлен большой загруженностью инспекции, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

В силу требований ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и не установлено в судебном заседании, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока по налогам за 2014 год: налога на имущество в размере 138,18 руб. и транспортный налог в размере 1376,54 руб., и пени в размере 294,90 руб. (19,71 руб. (налог на имущество) + 275,19 руб.(транспортный налог)).

В отношении недоимки за налоговый период 2019-2022 г.г. в рамках требований ****, ****, **** налоговым органом сроки взыскания не пропущены, поскольку общая сумма задолженности превысила 10000 руб. только после начисления налога за 2022 г., по сроку уплаты **** и начисления пени. Право на обращение в суд за взысканием задолженности за 2019-2022 г.г. возникло с даты превышения установленного 10000 руб. В отношении данной задолженности инспекцией своевременно приняты меры взыскания.

Поскольку срок взыскания по вновь образованной задолженности за налоговый период 2019-2022 год в рамках требований ****, ****, **** адм. истцом не пропущен, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2019-2022 г.г. в размере 678,00 руб., по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 4806,00 руб., а также по пени на недоимку в размере 2409,07 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога.

Доводы адм. ответчика о том, что, являясь инвали**** группы (установлена **** до ****), он освобожден от уплаты налогов, несостоятелен, основан на неправильном толковании закона, поскольку как федеральное законодательство, так и региональные законы не освобождают инвалидов 3 группы от уплаты перечисленных выше налогов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы **** по **** к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) налоговую задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. в сумме 678 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 4806 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты в размере 2409 руб. 07 коп., всего 7 893 (семь тысяч восемьсот девяносто три) рубля 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В остальной части требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы **** по **** отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись

Копия верна: судья М.А. Рождественская