Решение № 2А-522/2019 2А-522/2019~М-466/2019 М-466/2019 от 11 августа 2019 г. по делу № 2А-522/2019

Дело № 2а-522/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 августа 2019 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Карповой С.В., при секретаре Лелиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штрафа, задолженности по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №6 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штрафа в размере 2340 рублей, транспортного налога в размере 826 рублей, пени в сумме 9,44 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию имеет в собственности транспортное средство: *****, VIN: №000, гос.регистрационный знак №000, ДД.ММ. года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ..2005г., дата утраты права - ДД.ММ..2018г. Таким образом ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить законно установленный налог. В соответствии с главой 28 НК РФ налоговой инспекцией был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 413,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2016г.; за 2016 год в сумме 413,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017г. и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ..2016 №000, от ДД.ММ..2017г. №000, от ДД.ММ..2017г. №000 с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, обязательных платежей от ДД.ММ..2016г. №000, от ДД.ММ..2018г. №000, от ДД.ММ..2018 №000. Согласно ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с ДД.ММ..2016 по ДД.ММ..2016г. в сумме 1,65 рублей; за период с ДД.ММ..2014 по ДД.ММ..2018 в сумме 7,79 рублей, на общую сумму 9,44 рублей.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО2 несвоевременно предоставил налоговую декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ ФИО3, получивший доход от аренды за 2016 год должен был предоставить налоговую декларацию не позднее ДД.ММ. (срок представления перенесен с ДД.ММ. на ДД.ММ. в соответствии с п.6.1 НК РФ, в связи с тем, что последний день срока ДД.ММ. - выходной день, поэтому днем окончания срока будет 02.05.2017г.). Фактически налоговая декларация была предоставлена ДД.ММ.. таким образом, срок предоставления налоговой декларации нарушен.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации ФИО1 начислен штраф в размере 2340 рублей.

Исходя из ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

Требование об уплате налогов не исполнено до настоящего времени. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако судьей, на основании ст.123.7 КАС РФ было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.03.2019г. в связи с тем, что от должника поступили возражения.

Межрайонная ИФНС России №6 по Костромской области просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штраф в размере 2340 рублей, транспортный налог в размере 826 рублей, пени в сумме 9,44 рублей, на общую сумму 3 175,44 рублей..

Представитель административного истца Межрайонной ИНФС России №6 по Костромской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции (л.д.26).

Административный ответчик ФИО1 извещен о месте и времени рассмотрения дела в порядке ч.2 ст. 100 КАС РФ, надлежащим образом (л.д.27).

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно представленных сведений ФИО1 является собственником транспортного средства легкового автомобиля *****, гос.рег.знак №000, дата возникновения собственности ДД.ММ..2005г., прекращение права собственности - ДД.ММ..2018г., (л.д.21) и как следствие - плательщиком транспортного налога.

Согласно представленному в материалы дела требованию №000 об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2016г. ФИО1 в срок до ДД.ММ. должен был оплатить транспортный налог в сумме 413 рублей и пени - 1,65 рублей, а также налог на имущество 272,00 рублей и пени по налогу на имуществу 1,09 рублей, всего 685 рублей (л.д.7).

Согласно представленному списку заказных писем от ДД.ММ..2016 года ФИО1 было направлено указанное требование (л.д.9).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному в материалы дела требованию №000 об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2018г. ФИО1 в срок до ДД.ММ. должен был оплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 413 рублей и пени - 7,79 рублей, а также налог на имущество 349 рублей и пени по налогу на имуществу 6,59 рублей, всего 762 рублей (л.д.10).

Согласно представленному списку заказных писем от ДД.ММ. ФИО1 было направлено требование об уплате пени и недоимки (л.д.12).

Рассматривая заявленные требования налогового органа, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 свою обязанность по своевременной оплате налога не исполнил, в связи с чем, налоговым органом ему на сумму недоимки обоснованно начислены пени в сумме 09 рублей 44 копейки.

Из представленного расчета пени следует, что к требованию №000 от ДД.ММ..2016г. начислены пени в сумме 1,65 рублей, к требованию №000 от ДД.ММ..2018г. - в сумме 7,79 рублей (л.д.8, 11).

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, физическое лицо при получении дохода от сдачи в аренду недвижимого имущества обязано в налоговую инспекцию по месту своего жительства представить налоговую декларацию, а также уплатить в бюджет НДФЛ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 решением налогового органа №000 от ДД.ММ..2018г. был привлечен к ответственности за несвоевременное предоставление в установленный срок налоговой декларации 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в виде штрафа в размере 2340 рублей (л.д. 22-23).

Данное решение обжаловано ответчиком не было и вступило в законную силу. Доказательств опровергающих указанные обстоятельства суду не представлено.

В связи с неуплатой добровольно суммы штрафа налогоплательщику было направлено требование №000 от 09.07.2018г. на сумму штрафа 2340 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ..2018 г., (л.д. 5).

Согласно представленному списку почтовых отправлений от 09.07.2018 года ФИО1 было направлено требование об уплате штрафа (л.д.6).

В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ (в редакции от 03.07.2016 г.) в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области в марте 2019 года обращалась к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 797,53 рублей. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа 18.03.2019г. мировым судьей судебного участка № 23 Шарьинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 24).

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзаца второго пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налога превысила 3000 рублей, согласно требования №000, срок исполнения обязательства ФИО1 об уплате задолженности по налоговым платежам по требованию №000 от ДД.ММ. с учетом, которого общая сумма задолженности превысила 3000 руб. истекает 27.07.2018 года. Следовательно, срок на обращение МИФНС России №6 по Костромской области в соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности истек 27.01.2019 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности поступило в мировой суд в марте 2019 года, то есть срок для обращения в суд на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа уже был пропущен, в связи с чем не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание страховых взносов и пени, установленного положениями п.3 статьи 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в Шарьинский районный суд на личном приеме 04.07.2019г. вх.№000

Таким образом, срок на обращения МИФНС России №6 по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штрафа в размере 2340 рублей, транспортного налога в размере 826 рублей, пени в сумме 9,44 рублей, а всего 3175,44 рублей пропущен, так как административное исковое заявление подано истцом по истечении установленного ст.48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам административного дела административный истец МИФНС России № 6 по Костромской области с ходатайством о восстановлении пропущенного срока не обращался.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Аналогичная позиция нашла свое отражение в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации N 9-П от 24 марта 2017 года по делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч..

Суд также полагает необходимым учитывать, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

Таким образом, учитывая, что административное исковое заявление подано административным истцом в суд с пропуском срока, установленного для подачи искового заявления, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штрафа, задолженности по транспортному налогу и пени - отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд Костромской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.В. Карпова